中级会计职称考试《会计实务》每日一练(2020.8.6)
来源 :考试网 2020-08-06
中【多项选择题】甲公司是一家商贸公司,属增值税一般纳税人,2020年5月1日甲公司购入一栋办公楼,买价为2000万元,增值税为180万元,房屋中介费20万元,假定不考虑咨询费的增值税及其他相关税费,则如下相关该固定资产的论断中,正确的有( )。
A.办公楼的入账成本为2020万元
B.此办公楼的进项税当年可抵扣180万元
C.此办公楼如为自建,其工程物资的进项税可以抵扣
D.此办公楼如为自建,其工程领用产品时无需作视同销售处理
『正确答案』ABCD
『答案解析』购入此办公楼的账务处理如下:
借:固定资产 2020
应交税费——应交增值税(进项税额) 180
贷:银行存款 2200
【单项选择题】甲公司2020年4月以银行存款购入一台设备,买价200万元,增值税26万元,取得货物运输业增值税专用发票,运费20万元,增值税1.8万元,另付保险费1万元,均以银行存款支付。设备安装时挪用生产用原材料一批,成本40万元,进项税5.2万元,同时挪用本企业产品一批,成本50万元,市价80万元,增值税率为13%,消费税率为10%,安装过程中发生人工费5万元,专业人员服务费1万元,员工入岗培训费0.8万元。设备于8月1日达到预计可使用状态,则此固定资产的入账成本为( )万元。
A.317
B.325
C.371.4
D.315.6
『正确答案』B
『答案解析』固定资产的入账成本=200+20+1+40+50+80×10%+5+1=325(万元)。
【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。2×19年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线,总价款为1000万元,分三次付款,2×19年末支付300万元,2×20年末支付400万元,2×21年末支付300万元,市场利率为10%,税法规定,分期结款的购销方式下,在约定结款点,按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年,2×19年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元,计税价格为90万元;另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为( )万元。
A.1109.7
B.1186.87
C.1001.57
D.1016.87
『正确答案』C
『答案解析』
①该生产线未来付款额的折现额
=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);
②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额
=828.7×10%=82.87(万元);
③生产线的最终完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(万元)。