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中级会计师《会计实务》每日一练(2020.7.25)

来源 :考试网 2020-07-25

  丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,其2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下:

  (1)2×19年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运杂费等5万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。

  (2)2×20年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为285万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

  (3)2×21年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改造,改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改造(假定相关改造支出符合资本化条件)。

  (4)2×22年3月12日,改造工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改造后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2×22年12月31日,该设备未发生减值。

  (5)2×23年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  要求:

  (1)编制2×19年12月12日取得该设备的会计分录。

  (2)计算2×20年度该设备计提的折旧额。

  (3)计算2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制会计分录。

  (4)计算2×21年度该设备计提的折旧额。

  (5)编制2×21年12月31日该设备转入改造时的会计分录。

  (6)编制2×22年3月12日支付该设备改造价款、结转改造后设备成本的会计分录。

  (7)计算2×23年度该设备计提的折旧额。

  (8)计算2×23年12月31日处置该设备实现的净损益。

  (9)编制2×23年12月31日处置该设备的会计分录。

  『正确答案』

  (1)借:固定资产 355

  应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5

  贷:银行存款 414.5

  (2)2×20年度该设备计提的折旧额=(355-15)/10=34(万元)

  (3)2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(355-34)-285=36(万元)

  借:资产减值损失 36

  贷:固定资产减值准备 36

  (4)2×21年度该设备计提的折旧额=(285-15)/9=30(万元)

  (5)借:在建工程 255

  累计折旧 64

  固定资产减值准备 36

  贷:固定资产 355

  (6)借:在建工程 25

  贷:银行存款 25

  借:固定资产 280

  贷:在建工程 280

  (7)2×23年度该设备计提的折旧额=(280-16)/8=33(万元)。

  (8)处置时的账面价值=280-24.75-33=222.25(万元)

  其中,2×22年的折旧=(280-16)/8×9/12=24.75(万元)

  处置净损失=222.25-10-30+3=185.25(万元)

  (9)借:固定资产清理 222.25

  累计折旧 57.75

  贷:固定资产 280

  借:银行存款 10

  贷:固定资产清理 10

  借:银行存款 30

  贷:固定资产清理 30

  借:固定资产清理 3

  贷:银行存款 3

  借:营业外支出 185.25

  贷:固定资产清理 185.25

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