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中级会计师考试《会计实务》每日一练(2020.6.25)

来源 :考试网 2020-06-25

  甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,票面年利率为7%,实际年利率为5%,每年年未支付利息,到期一次偿付本金。支付价款1050万元,甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。

  (1)初始确认时,甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产,预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为100万元。

  (2)2×17年12月31日,该债券已发生信用减值150万元

  (3)2×19年1月1日甲公司将该债券投资以1000万元的价格出售。另发生交易费用50万元。假定不考虑其他因素。

  要求:甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。

  【答案】

  (1)2×17年1月1日,取得投资

  借:债权投资——成本                1000

  ——利息调整               50

  贷:银行存款                    1050

  借:信用减值损失                   100

  贷:债权投资减值准备                 100

  (2)2×17年12月31日,确认实际利息收入、收到利息

  借:应收利息                     70

  贷:利息收入                    52.5

  债权投资——利息调整              17.5

  借:银行存款                     70

  贷:应收利息                     70

  借:信用减值损失                   50

  贷:债权投资减值准备                 50

  (3)2×18年12月31日,确认实际利息收入、收到利息

  借:应收利息                     70

  贷:利息收入        44.13[(1050-17.5-150)×5%]

  债权投资——利息调整              25.87

  借:银行存款                     70

  贷:应收利息                     70

  (4)2×19年1月1日,出售投资

  借:银行存款                     950

  债权投资减值准备                 150

  贷:债权投资——成本                1000

  ——利息调整      6.63(50-17.5-25.87)

  投资收益                    93.37

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