1.甲公司为增值税一般纳税人。20X6年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元.增值税税额为32万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

　　A.10

　　B.48

　　C.40

　　D.12

　　正确答案:C

　　解析:20X7年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120(万元)，20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。

　　2.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。

　　A.190

　　B.200

　　C.332.5

　　D.300

　　正确答案:C

　　解析:2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)× 175%=332.5(万元)。

　　3.甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。

　　A.2000

　　B.0

　　C.1800

　　D.200

　　正确答案:B

　　解析:与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2017年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=2000-2000=0。