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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2019.9.17)

来源 :考试网 2019-09-17

  【例题·单选题】甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元,经协商,乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。

  A.0

  B.12

  C.18

  D.30

  【答案】C

  【解析】甲公司的债务重组损失=应收-收到-准备=120-90-12=18(万元)。

  【2018·多选题】增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列会影响债务人债务重组利得的有( )

  A.固定资产清理费用

  B.重组债务的账面价值

  C.固定资产的公允价值

  D.固定资产的增值税销项税额

  【答案】BCD

  【解析】以固定资产抵债,应确认的债务重组利得=债务账面价值-(固定资产公允价值+抵债固定资产的销项税额)。选项A,会影响固定资产处置损益,不影响债务重组利得。

  【2017·计算分析题】甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下:

  资料一:2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元,当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。

  要求:

  (1)判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换,简要说明理由,并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。

  (1)不属于。理由:甲公司付出的对价为应收账款和银行存款,二者均属于货币性资产。

  会计分录为:

  借:固定资产             400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 68

  贷:应收账款             438

  银行存款            30

  资料二:2016年12月30日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。

  (2)丙公司2016年12月31日应计提的坏账准备金额=438-350=88(万元),会计分录为:

  借:信用减值损失  88

  贷:坏账准备    88

  资料三:2017年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元,已计提折旧200万元,公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

  (3)判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组,简要说明理由,并编制丙公司取得R设备的相关会计分录。

  (3)属于债务重组。

  理由:乙公司发生了财务困难,且丙公司取得的受让资产的含税价款总额为(280+47.6)327.6万元,小于应收账款438万元,丙公司作出了让步。

  会计分录:

  借:固定资产              280

  应交税费——应交增值税(进项税额) 47.6

  坏账准备              88

  营业外支出             22.4

  贷:应收账款              438

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