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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2019.5.14)

来源 :考试网 2019-05-14

  【多选题】2×16年2月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500 000元,增值税进项税额为80 000元,取得运费增值税专用发票,其中运费2 500元,增值税250元,款项已通过银行存款支付;安装设备时,领用本公司原材料一批,价值30 000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4 800元;支付安装工人工资4 900元。假定不考虑其他税费。下列基于上述资料的会计论断中,正确的有( )。

  A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为80 250元

  B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣

  C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理

  D.固定资产的入账成本为537 400元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』备选项A,该固定资产购入时的可抵扣进项税额=80 000+250=80 250(元);

  备选项C,安装生产用设备领用原材料时,进项税额可以抵扣;备选项D,固定资产的入账成本=500 000+2 500+30 000+4 900=537 400(元)。

  【2018年单选题】甲公司系增值税一般纳税人,2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额为80万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税税额1.6万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为( )万元。

  A.585

  B.596

  C.500

  D.510

  『正确答案』C

  『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款,实际发生维修支出时再确认管理费用,该项设备的入账价值为500万元。

  【2017年多选题】下列各项中,企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。

  A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

  B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

  C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

  D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A应确认为无形资产。

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