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中级会计职称《中级会计实务》每日一练(2019.1.7)

来源 :考试网 2019-01-07

  1.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2016年1月2日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价2000万元(不含增值税),成本为1600万元(未计提存货跌价准备),款项尚未收回。甲公司为了及早收回货款和乙公司签订现金折扣条件:2/10,1/20,n/30。乙公司于2016年1月15日支付价款,且计算现金折扣时不考虑增值税。不考虑其他因素,则影响甲公司2016年1月份当期利润总额的金额为(  )万元。

  A.2000

  B.1800

  C.380

  D.400

  【答案】C

  【解析】甲公司2016年1月份确认的收入的金额为2000万元,结转的成本金额为1600万元,确认的财务费用=2000×1%=20(万元),因此,影响甲公司2016年1月份当期利润总额的金额=2000-1600-20=380(万元)。

  2.2016年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元,已计提折旧500万元,已计提减值准备250万元,公允价值为600万元;预计尚可使用寿命为6年,预计净残值为零。同时,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日,租期为3年;租金总额为330万元,每年年末支付。租赁期满后办公楼归乙公司所有。假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额为(  )万元。

  A.0

  B.150

  C.-150

  D.200

  【答案】D

  【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁,其售价低于公允价值并且售价大于账面价值,应将售价和账面价值的差额计入当期损益,所以上述业务使甲公司2016年度利润总额增加金额=450-(1000-500-250)=200(万元)。

  3.2016年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元,已计提折旧500万元,已计提减值准备200万元,公允价值为450万元;预计尚可使用寿命为6年,预计净残值为零。同时甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日,租期为3年;租金总额为330万元,每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2017年度利润总额的影响为(  )万元。

  A.-110

  B.50

  C.-60

  D.60

  【答案】C

  【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁,其售价大于公允价值,每年的租金费用相同,所以上述业务使甲公司2017年度利润总额减少=330÷3-(600-450)÷3=60(万元)。

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