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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2018.12.05)

来源 :考试网 2018-12-05

  1、B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2016年1月1日将某自用办公楼用于对外出租,该办公楼的原值为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用5年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同,B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1700万元。2016年12月31日,B公司应确认的递延所得税负债为( )万元。

  A、250

  B、0

  C、237.5

  D、175

  【正确答案】 A

  【答案解析】 投资性房地产的账面价值=1700(万元),计税基础=1000-1000/20×6=700(万元),账面价值大于计税基础,产生了1000万元的应纳税暂时性差异,因此,应确认递延所得税负债=1000×25%=250(万元)。

  2、2017年3月30日,甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的专用检测设备,设备价款为576000元,发生的运杂费为24000元,该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。该设备的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。假设不考虑其他相关税费,甲事业单位2017年4月份应编制的会计分录为( )。

  A、借:非流动资产基金——固定资产 5000

  贷:累计折旧 5000

  B、借:事业支出 5000

  贷:累计折旧 5000

  C、借:事业支出 4800

  贷:累计折旧 4800

  D、借:非流动资产基金——固定资产 4800

  贷:累计折旧 4800

  【正确答案】 A

  【答案解析】 固定资产的入账价值=576000+24000=600000(元)。2017年4月份应计提的折旧金额=600000/10/12=5000(元),相关会计分录为:

  借:非流动资产基金——固定资产 5000

  贷:累计折旧 5000

  3、下列各项中,属于利得的有( )。

  A、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

  B、采用权益法核算的长期股权投资,在持股比例不变的情况下,投资企业享有被投资单位增加的其他综合收益变动的份额

  C、债务重组收益

  D、持有交易性金融资产期间获得利息而确认的投资收益

  【正确答案】 BC

  【答案解析】 选项A,计入资本溢价或股本溢价,不属于利得;选项B,计入其他综合收益,属于利得;选项C,计入营业外收入,属于利得;选项D,属于利息收入,不属于利得。

  【该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核】

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