中级会计师

导航

中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2018.11.27)

来源 :考试网 2018-11-27

  1、2012年5月15日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股为4元,甲公司以1 600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后,长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为(  )元。

  A.500

  B.300

  C.200

  D.600

  答案:D

  解析:甲公司应确认的债务重组利得的金额=7 000-1 600×4=600(万元)。借:应付账款——乙公司 7 000   贷:股本1 600     资本公积——股本溢价 4 800     营业外收入——债务重组利得  600

  2、2012年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元,其中300万元该基金会可以自由支配,剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育,当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学,假设不考虑期初余额的影响,则2012年年末该基金会的限定性净资产为(  )万元。

  A.340

  B.240

  C.40

  D.300

  答案:C

  解析:2012年年末限定性净资产=(400-300)-60=40(万元)。

  3、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元(预提的产品保修费用),“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元,按照销售收入2%的比例计提产品保修费用,假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33%,预计2011年所得税税率为25%。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为(  )万元。

  A.66

  B.33

  C.99

  D.9

  答案:D

  解析:2010年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2010年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0,其差额300 万元,即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-66=9(万元)。

分享到

相关推荐