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中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(2018.10.02)

来源 :考试网 2018-10-02

  1、甲公司以一辆小轿车换入乙公司的一辆大货车。甲公司轿车的账面原价为35万元,已提折旧12万元,乙公司的货车账面价值为25万元,假设小轿车和大货车的公允价值均无法合理确定,不考虑增值税等相关税费。则甲公司换入大货车的入账价值为(  )万元。

  A.23

  B.25

  C.35

  D.10

  答案:A

  解析:甲公司换入大货车的入账价值=35-12=23(万元)。

  2、2011年8月15日,A公司与客户签订了一份建造合同,合同总价款为1 800万元,建造期限为2年。A公司于2011年8月15日开工建设,估计工程总成本为1 200万元。至2012年12月31日,A公司累计发生成本980万元。由于建筑材料价格上涨,A公司预计完成合同尚需发生成本420万元。为此,A公司于2012年12月31日要求增加合同价款150万元,但未能与客户达成一致意见。A公司已于2011年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元,不考虑其他因素,则A公司2012年应确认的收入为( )万元。

  A.1 230

  B.1 020

  C.1 352.5

  D.1 125

  答案:B

  解析:2012年底,完工进度=980/(980+420)×100%=70%;2012年应确认的合同收入=1 800×70%-240=1 020(万元)。

  3、甲企业于2012年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款,金额为800万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项属于当期的应纳税所得额,应计入取得当期应纳税所得额;12月20日,甲企业自B客户处收到一笔合同预付款,金额为900万元,作为预收账款核算,按照税法规定,也不符合纳税所得,不计入当期应纳税所得额,甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,则甲企业就其预收账款项目,下列处理正确的是(  )。

  A.确认递延所得税资产225万元

  B.确认递延所得税资产200万元

  C.确认递延所得税负债225万元

  D.确认递延所得税负债200万元

  答案:B

  解析:企业在收到客户预付的款项时,因不符合收入确认条件,会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同,即会计上未确认收入时,计税时一般也不计入应纳税所得额,则计税基础=账面价值,如本题中预收B客户的账款;但是某些情况下,会计上不符合收入的确认条件,而税法规定应该计入当期应纳税所得额时,产生暂时性差异,即负债的账面价值大于计税基础,确认递延所得税资产,从A客户收取的预付款项,按照税法的规定属于当期的应纳税所得额,产生可抵扣暂时性差异,所以确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)。

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