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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2018.6.27)

来源 :考试网 2018-06-27

  1.下列各项中,不应计入存货实际成本中的是( )。

  A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

  B、材料采购过程中发生的非合理损耗

  C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

  D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

  【正确答案】 B

  【答案解析】 选项A,委托加工应税消费品收回时支付的消费税,只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方,其余情况下,均应计入存货成本;选项B,材料采购过程中发生的非合理损耗,先记入“待处理财产损溢”,经批准后转入相关的科目,不计入存货的成本;选项C,发出材料用于委托加工,其在运输途中发生的保险费,应计入委托加工物资成本;选项D,商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用,计入存货的成本。

  2.某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股,每股1元,双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是( )。

  A、300 B、351 C、100 D、151

  【正确答案】 A

  【答案解析】 A公司的分录是:

  借:原材料 300

  应交税费-应交增值税(进项税额) 51

  贷:股本 100

  资本公积――股本溢价 251

  3.企业接受捐赠原材料一批,发票上注明的价款为100万元,增值税17万元,同时发生运杂费3万元,包装费2万元,运杂费、包装费均以银行存款支付,该企业的所得税税率为33%。按照税法规定,此项业务分5年计入到应纳税所得额。则企业计入营业外收入的金额等于( )。

  A、100 B、117 C、86.11 D、122

  【正确答案】 C

  【答案解析】 分录如下:

  借:原材料 105

  应交税费--应交增值税(进项税额) 17

  贷:银行存款 5

  营业外收入 86.11

  递延所得税负债 30.89[(117-117/5)×33%]

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