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中级会计师职称《中级会计实务》每日一练(2018.4.12)

来源 :考试网 2018-04-12

  1.企业接受捐赠原材料一批,发票上注明的价款为100万元,增值税17万元,同时发生运杂费3万元,包装费2万元,运杂费、包装费均以银行存款支付,该企业的所得税税率为33%。按照税法规定,此项业务分5年计入到应纳税所得额。则企业计入营业外收入的金额等于( )。

  A、100

  B、117

  C、86.11

  D、122

  【正确答案】 C

  【答案解析】 分录如下:

  借:原材料 105

  应交税费--应交增值税(进项税额) 17

  贷:银行存款 5

  营业外收入 86.11

  递延所得税负债 30.89[(117-117/5)×33%]

  2.A公司接受一批捐赠的原材料,对方提供的增值税专用发票注明价款为10万元, 增值税税额为1.7万元,A公司为将存货运抵公司发生了0.5万元的运费(已经取得运输发票,可按7%抵扣增值税),已用银行存款支付了运费,所得税税率为33%,假定不考虑其他税费。按照税法规定,此项业务分5年计入到应纳税所得额。则A公司接受捐赠原材料的账务处理正确的是( )。

  A. 借:原材料 12.2

  贷:营业外收入 11.7

  银行存款 0.5

  B. 借:原材料 10.5

  应交税费-应交增值税(进项税额) 1.7

  贷:营业外收入 12.2

  C. 借:原材料 10.465

  应交税费-应交增值税(进项税额) 1.735

  贷:营业外收入 8.61

  递延所得税负债 3.09

  银行存款 0.5

  D. 借:原材料 10.465

  应交税费-应交增值税(进项税额) 1.735

  贷:资本公积 11.7

  银行存款 0.5

  【正确答案】 C

  【答案解析】 计入营业外收入的金额=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(万元),

  增值税进项税额=1.7+0.5×0.07=1.735(万元),

  原材料的入账价值=10+0.5×(1-7%)=10.465(万元),

  递延所得税负债=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(万元)。

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