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中级会计职称《中级会计实务》每日一练(2018.1.20)

来源 :考试网 2018-01-20

  1、2012年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格400 000元,增值税税额为68 000元,成本为360 000元,商品已发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回,回购价为440 000元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素,则2012年12月31日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。

  A.400 000

  B.360 000

  C.408 000

  D.40 000

  答案:C

  解析:其他应付款余额=400 000+(440 000-400 000)/5=408 000(元)。

  2、2011年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权,这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元,按税法规定,实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

  A.500

  B.0

  C.50

  D.-500

  答案:B

  解析:应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。

  3、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。2013年1月20日,该公司自银行购入420万美元存入银行,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2013年1月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲公司的上述外币业务在2013年1月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

  A.4.2

  B.16.8

  C.12.6

  D.21

  答案:C

  解析:购入时:借:银行存款——美元户 3 448.2(420×8.21)  财务费用            16.8   贷:银行存款——人民币户     3 465(420×8.25) 1月31日计算外币银行存款的汇兑损益:借:银行存款——美元户 4.2[420×(8.22-8.21)]   贷:财务费用                   4.2 甲公司的上述外币业务在2013年1月所产生的汇兑损失=16.8-4.2=12.6(万元人民币)。

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