1.甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×19年度所得税处理正确的是(　)。

A.确认递延所得税负债30万元

B.确认递延所得税负债5万元

C.确认递延所得税资产30万元

D.确认递延所得税资产5万元

【正确答案】B

【答案解析】2×18年末该项设备的账面价值=1 000-100=900(万元)

计税基础=1000-200=800(万元)

应纳税暂时性差异=900-800=100(万元)

2×18年末应确认递延所得税负债100×25%=25(万元)

2×19年末该项设备的账面价值=1 000-100-100-40=760(万元)

计税基础=1000-200-160=640(万元)

其中，2018年税法折旧=1000×2/10=200(万元)

2019年税法折旧=(1000-200)×2/10=160(万元)

应纳税暂时性差异=760-640=120(万元)

2×19年末递延所得税负债余额=120×25%=30(万元)

2×19年末应确认递延所得税负债=30-25=5(万元)

2.甲公司2×18年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2×19年实际发生产品质量保证费用30万元，2×19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2×19年12月31日该项负债的计税基础为(　)万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【正确答案】A

【答案解析】税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，即未来期间准予税前扣除的金额=50-30+40=60(万元)，则计税基础=账面价值(50-30+40)-未来期间准予税前扣除的金额(50-30+40)=0。

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3.甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为(　)万元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250

【正确答案】C

【答案解析】2×19年年末(所得税税率25%)：

(1)账面价值=360-(360-60)/4=285(万元)

(2)计税基础=360-(360-60)×5/15=260(万元)

(3)应纳税暂时性差异=285-260=25(万元)

(4)递延所得税负债发生额=25×15%-0=3.75 (万元)

(5)应交所得税=(1 000-25)×25%=243.75 (万元)

(6)所得税费用=243.75+3.75=247.5 (万元)

4.甲公司2×18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2×19年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2×19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的递延所得税收益为(　)万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【正确答案】A

【答案解析】2×19年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 800-6 200)+120)]×25%=180(万元)。2×19年应确认的递延所得税收益=期末递延所得税资产的余额-期初递延所得税资产的余额=180-69=111(万元)。

5.甲公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为(　)万元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【正确答案】A

【答案解析】①应税所得=400+罚没支出1+广告费超支50-交易性金融资产公允价值变动收益10=441(万元);

②应交所得税=441×25%=110.25(万元);

③递延所得税资产借记12.5万元(=50×25%);

④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%);

⑤所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元)

⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。

6.企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为(　)万元。

A.60

B.8

C.50

D.0

【正确答案】D

【答案解析】其他权益工具投资公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于其他权益工具投资公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)，所以因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益(其他综合收益)，不会对所得税费用造成影响。

7.A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2×19年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销政策与会计相同，2×19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是(　)。

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1 425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

【正确答案】D

【答案解析】账面价值=1 000-1 000/10×6/12=950(万元);计税基础=税法认可的成本-税法认可的摊销=1 000×150%-1 000×150%/10×6/12=1 425(万元);可抵扣暂时性差异=475(万元);不确认递延所得税资产。

8.A公司2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2×19年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2×19年度进行所得税处理时应确认(　)。

A.递延所得税负债75万元

B.递延所得税负债37.5万元

C.递延所得税资产37.5万元

D.递延所得税资产75万元

【正确答案】C

【答案解析】2×18年末该项设备的计税基础=1 500-150=1 350(万元)，账面价值=1 500-300=1 200(万元)，可抵扣暂时性差异=1 350-1 200=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元);2×19年末该项设备的计税基础=1 500-150-150=1 200(万元)，账面价值=1 500-2×18年折旧300-2×19年折旧240-2×19年末计提的减值准备60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1 200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=300×25%=75(万元)，2×19年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5(万元)。

9.甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2×19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为(　)。

A.225万元

B.900万元

C.1 125万元

D.255万元

【正确答案】A

【答案解析】资产的账面价值=1 500-1 500/5×3/12-1 500/5=1 125(万元);计税基础=1 500-2×18年的折旧1 500×5/15×3/12-2×19年的折旧(1 500×5/15×9/12+1 500×4/15×3/12)=900(万元);账面价值>计税基础，其差额为225万元，即为应纳税暂时性差异的期末余额。

10.甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为(　)万元。

A.135

B.150

C.100

D.120

【正确答案】C

【答案解析】无形资产增加当月开始计提摊销，2×19年末，无形资产A计税基础=150-150×[5/(1+2+3+4+5)]=100(万元)。