1.下列各项中属于投资性房地产的是()。

A.企业计划出租但是尚未出租的土地使用权

B.企业拥有产权并用于出租的建筑物

C.按照国家有关规定认定的闲置土地

D.企业租入后再转租给其他单位的房地产

【答案】B

【解析】投资性房地产包括：(1)已出租的土地使用权;(2)持有并准备增值后转让的土地使用权;(3)已出租的建筑物。所以只有选项B，属于投资性房地产的核算范围。

2.甲公司于2020年5月1日购入一块土地的使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2020年9月1日，甲公司与乙公司签订了租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。约定该厂房于完工时开始出租。2020年9月30日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为300万元(包括建造期间无形资产的摊销)，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

则甲公司2020年9月30日投资性房地产的入账价值为()万元。

A.1350

B.1500

C.2400

D.1200

【答案】B

【解析】甲公司2020年9月30日确认固定资产的入账价值为300万元，确认无形资产的入账价值=2400/2=1200(万元);确认投资性房地产的入账价值=2400/2+300=1500(万元)。

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3.甲公司2020年7月31日收回租赁期届满的商铺，计划重新装修后继续用于出租。该商铺成本为4800万元，至重新装修之日，已计提折旧1000万元，未发生减值。其中拆除的原装修支出的账面原值为300万元。装修工程于2020年8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出800万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。甲公司2020年12月31日该项投资性房地产的账面价值为()万元。

A.3800

B.4300

C.5300

D.4362.5

【答案】D

【解析】投资性房地产的账面价值=(4800-1000)-(300-300×1000/4800)+800=4362.5(万元)。

4.下列各项中，关于投资性房地产后续计量的表述不正确的是()。

A.同一企业对投资性房地产不能采用多种后续计量模式

B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提折旧或摊销

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产在期末发生减值的应计提减值准备

D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入投资收益

【答案】D

【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D不正确。

5.甲公司2020年2月1日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款1000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该办公楼的可收回金额为1100万元，假定不考虑增值税等其他因素，甲公司取得办公楼当日直接对外出租，且对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列各项说法中正确的是()。

A.购入办公楼应作为固定资产核算

B.办公楼折旧金额计入管理费用

C.当年应计提的折旧金额为47.5万元

D.办公楼在2020年12月31日的账面价值为1152.5万元

【答案】C

【解析】购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误;当年应计提的折旧金额=(1000+200)×(1-5%)/20/12×10=47.5(万元)，选项C正确;资产负债表日计提减值前投资性房地产的账面价=1200-47.5=1152.5(万元)，可收回金额小于其账面价值，应按账面价值与可收回金额孰低计量，故该办公楼在2020年12月31日的账面价值为1100万元，选项D错误。

6.2020年1月1日甲公司与乙公司签订租赁合同，约定将一块土地使用权租赁给乙公司使用，租赁期为2020年1月1日到2023年12月31日，年租金为300万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年1月1日投资性房地产的账面价值为2350万元，2020年6月30日投资性房地产的公允价值为2800万元，2020年12月31日投资性房地产的公允价值为3200万元。假定不考虑增值税等其他因素影响，甲公司当年对损益的影响金额为()万元。

A.0

B.1150

C.750

D.700

【答案】B

【解析】租金收入300万元计入其他业务收入，2020年末确认的公允价值变动损益=3200-2350=850(万元)，则对甲公司当年损益的影响金额=300+850=1150(万元)。

7.企业发生的下列关于投资性房地产的经济业务中，不会影响营业利润的是()。

A.将自用房地产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

B.将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用房地产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提折旧(摊销)

D.出售投资性房地产取得处置收入

【答案】A

【解析】选项A，相关科目对应结转，不涉及损益，不会影响营业利润;选项B，将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用房地产，转换当日公允价值与原投资性房地产账面价值的差额计入公允价值变动损益，可能影响营业利润;选项C，成本模式后续计量的投资性房地产计提折旧(摊销)计入其他业务成本，会影响营业利润;选项D，出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入，会影响营业利润。

8.甲公司原自用办公大楼的账面原值为7500万元，已提折旧1000万元，已提减值准备650万元。转换日办公大楼公允价值为5500万元。甲公司将该办公楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，则转换日应记入“其他综合收益”科目的金额为()万元。

A.2000

B.350

C.1000

D.0

会计分录如下：

借：投资性房地产——成本5500

累计折旧1000

固定资产减值准备650

公允价值变动损益350

贷：固定资产7500

【答案】D

【解析】自用固定资产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值差额确认其他综合收益，本题中，公允价值小于账面价值差额确认至公允价值变动损益金额=(7500-1000-650)-5500=350(万元)，则选项D正确。

9.甲房地产公司于2020年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式后续计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该栋商品房的成本为3000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为3200万元。2020年12月31日，该栋商品房的公允价值为4200万元。不考虑其他相关因素，甲房地产公司因商品房影响2020年当期损益金额为()万元。

A.1300

B.1100

C.1000

D.1050

会计分录如下：

2020年1月1日：

借：投资性房地产———成本3200

贷：开发产品3000

其他综合收益200

2020年12月31日：

借：投资性房地产———公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

借：银行存款等100

贷：其他业务收入100

【答案】B

【解析】将存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，不影响营业利润，2020年12月31日应确认的公允价值变动收益=4200-3200=1000(万元)，故影响当期损益的金额=1000+100=1100(万元)。

10.甲公司2020年1月31日外购一栋厂房，将其作为固定资产核算，入账成本为6000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。2021年2月28日将该厂房对外出租，当日该厂房的公允价值为5800万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑所得税及其他相关因素，则下列会计处理不正确的是()。

A.计入投资性房地产的入账成本为5800万元

B.计入公允价值变动损益的金额为200万元

C.冲减累计折旧的金额为325万元

D.计入其他综合收益的金额为125万元

会计分录如下：

借：投资性房地产———成本5800

累计折旧325

贷：固定资产6000

其他综合收益125

【答案】B

【解析】固定资产截至转换日已计提折旧=6000/20/12×13=325(万元)，转换日固定资产的账面价值=6000-325=5675(万元)，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，则计入其他综合收益的金额=5800-5675=125(万元)。