1.A公司2×19年9月10日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为65万元，已全部领用;领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.39万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为13%;支付其他相关费用92万元。2×19年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2×20年应提折旧为(　)万元。

A.240

B.144

C.134.4

D.224

【正确答案】D

【答案解析】固定资产入账价值=500+3+5+92=600(万元);本题中双倍余额递减法的第一个折旧年度是2×19年11月到2×20年10月，第二个折旧年度是2×20年11月到2×21年10月，本题计算2×20年折旧分为两段2×20年1月到10月和11月到12月，因此该项设备2×20年应提折旧=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(万元)。

2.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的是(　)。

A.销售部门固定资产的修理费用应计入管理费用

B.固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本

C.固定资产的日常修理费用符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

【正确答案】B

【答案解析】选项A，销售部门固定资产的修理费用计入销售费用;选项C，固定资产的日常修理费用直接计入当期损益;选项D，固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用。

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3.2019年6月1日，黄河公司对某管理用固定资产进行更新改造。截止2019年10月31日在改良过程中共发生资本化支出20万元、费用化支出10万;假设不考虑其他事项，2019年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为(　)万元。

A.10

B.20

C.0

D.30

【正确答案】A

【答案解析】本题考核固定资产的后续支出。2019年，黄河公司应计入当期损益的金额=10(万元)，资本化支出20万元应计入固定资产成本。

4.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×8年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，增值税65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×9年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用4年期年数总和法计提折旧，预计净残值为零。20×9年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

A.196.05

B.194

C.174.6

D.122.53

【正确答案】C

【答案解析】20x9年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×4/10×9/12=174.6(万元)

5.甲公司2×19年1月25日购入全 新设备一套，预计使用年限为6年，该固定资产买价为300万元，预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧，则2×19年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

A.74.93

B.68.68

C.49.95

D.45.79

【正确答案】D

【答案解析】2×19年的折旧额=(300-0.30)/6×(11/12)=45.79(万元)。

6.甲公司以出包方式建造的核电站于2×18年末达到预定可使用状态，初始成本20亿，预计使用期40年，假定无残值，甲公司采用直线法提取折旧，预计未来弃置费1个亿，参考市场利率10%折现，则该核电站的入账成本为(　)万元。(P/F，10%,40)= 0.0221

A.210000

B.200221

C.200000

D.202431

【正确答案】B

【答案解析】①弃置费的折现值=10 000×(P/F，10%，40)=221(万元);

②核电站的入账成本=200 000+221=200 221(万元);

【拓展】2×19年预计负债提取的利息费用=221×10%=22.1(万元)。

7.2×19年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250 000元，经评估确定的该设备的公允价值为200 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2 000元;领用自产的产成品一批，实际成本为5 000元，售价为12 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。2×19年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2×20年末该设备的可收回金额为150 000元。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，假定不考虑所得税因素，2×20年末该设备的账面价值为(　)元。

A.166 560

B.150 000

C.164 800

D.166 000

【正确答案】B

【答案解析】该设备的入账成本=200 000+2 000+5 000+12 000×10%=208 200(元)，2×20年末该设备的账面价值=208 200-208 200×2/10=166 560(元)，大于其可收回金额150 000元，因此需要计提减值准备166 560-150 000=16 560(万元)，该设备在2×20年末的账面价值为150 000元。

8.远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×18年，该公司采用自营方式建造一条生产线(动产)，实际领用工程物资678万元(含增值税金额78万元);另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元;另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为(　)万元。

A.1046

B.968

C.960

D.998

【正确答案】B

【答案解析】生产线的入账价值 =600+130+230+8=968(万元)。

9.远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2×19年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税15.6万元;另支付运杂费6万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费16万元;安装过程中，领用一批外购原材料，成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在2×19年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为(　)万元。

A.164

B.165

C.149

D.183.2

【正确答案】A

【答案解析】设备的入账价值=120+6+16+12+10=164(万元)。

这里领用原材料应用成本价，因为这个原材料只是从一个地方搬到另一个地方使用，所有权还是属于本企业，所以不能确认收入，而是按原材料的账面价值转入在建工程中。

10.2×09年12月15日，P公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1 230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2×13年12月31日，经检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。2×14年度该设备应计提的折旧额为(　)万元。

A.110

B.112

C.250

D.144

【正确答案】A

【答案解析】2×13年年末该固定资产账面价值为：1 230-1 200/10×4=750(万元)，大于可收回金额560万元，应计提减值准备190万元。2×14年折旧额=(560-10)/5=110(万元)。