1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年10月甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，支付的增值税为2.6万元，由乙公司代收代缴消费税为20万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为()万元。

A.120

B.122.6

C.140

D.142.6

【答案】A

【解析】该批原材料加工完成验收入库的成本=100+20=120(万元)。

2.甲公司2019年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2019年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出300万元。2020年1月1日进入开发阶段，共计发生材料费用100万元，人工费用50万元，专用设备折旧费40万元，支付其他费用10万元，其中符合资本化条件的部分为150万元。2020年6月1日研发结束形成一项非专利技术，该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2020年因该非专利技术计入当期损益的金额为()万元。

A.367.5

B.17.5

C.67.5

D.150

【答案】C

【解析】2020年因该非专利技术计入当期损益的金额=2020年不符合资本化条件的支出+非专利技术摊销额=(100+50+40+10-150)+150/5/12×7=67.5(万元)。

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3.2020年1月2日，甲公司以1500万元的银行存款自另一非关联方处取得乙公司15%的股权，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元，至此持股比例达到20%，能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为权益法核算。原5%股权投资指定为其他权益工具投资，当日账面价值为400万元(其中成本为300万元，公允价值变动为100万元)，公允价值是500万元。甲公司盈余公积计提比例为10%，甲公司由其他权益工具投资转换为长期股权投资权益法的会计处理不正确的是()。

A.长期股权投资初始投资成本为2000万元

B.原持有5%股权的公允价值与账面价值的差额100万元转入留存收益

C.原持有5%股权确认的其他综合收益100万元转入盈余公积金额为10万元

D.影响本年利润的金额为200万元

【答案】D

4.甲公司于2018年12月5日用银行存款4200万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2019年12月31日，该固定资产公允价值为3846万元，预计处置费用为46万元。2020年12月31日该固定资产公允价值为3728万元，预计处置费用为28万元。无法合理确定该项资产的预计未来现金流量现值。假定不考虑其他因素，计提减值准备后固定资产的使用年限及折旧方法不变。2020年年末甲公司固定资产减值准备科目的余额为()万元。

A.0

B.100

C.190

D.280

【答案】C

【解析】2019年年末计提减值前的账面价值=4200-4200/20=3990(万元)，

公允价值减去处置费用的净额=3846-46=3800(万元)，

应计提减值准备=3990-3800=190(万元);

2020年折旧额=3800/19=200(万元)

2020年末计提减值前的账面价值=3800-200=3600(万元)，公允价值减去处置费用的净额=3728-28=3700(万元)，因固定资产不得转回已计提的减值准备，故2020年末固定资产减值准备的账面余额为190万元。

5.甲公司2020年1月1日购入乙公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券100万张，面值总额为10000万元，实际支付价款9400万元，另支付交易费用100万元;期限为5年，票面年利率为4%。市场同类债券实际利率为5%，甲公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。2020年年末公允价值为9600万元。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()。

A.购入乙公司的债券应通过“其他债权投资”科目核算

B.初始入账价值为9500万元

C.2020年末账面价值为9600万元

D.2020年确认的其他综合收益为100万元

【答案】D

6.2019年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为90%。如果胜诉，不需要支付任何费用;如果败诉，需支付赔偿金300万元，诉讼费20万元，同时基本确定可从保险公司获得180万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为()万元

A.140

B.120

C.180

D.320

【答案】D

7.甲公司签订合同，以每件100元的价格销售A产品，并给予客户折扣券，如果客户在未来30天内额外购买任何一件产品，在限额100元的范围内，可以享受7折优惠，甲公司最近没有其他优惠活动。假定A产品已对外销售，且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%，且客户将平均购买50元的一件额外产品。不考虑其他因素，甲公司销售每件A产品时应确认的收入为()元。

A.100

B.70

C.88

D.89.29

【答案】D

【解析】甲公司该业务属于附有客户额外购买选择权的销售，且客户额外购买商品时能够享受到超过该地区或该市场中其他同类客户所能够享有的折扣，该选择权为客户提供了重大权利。即比其他客户多享受30%的优惠。

8.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2000万元(与计税基础相同)，公允价值为2200万元。2020年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2020年税前会计利润为1000万元，假设不考虑其他因素。2020年甲公司确认的递延所得税费用是()万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【答案】B

【解析】2020年年末账面价值=2300万元，计税基础=2000万元，产生应纳税暂时性差异=300(万元);

2020年年末递延所得税负债余额=300×25%=75(万元);

2020年递延所得税负债净增加额=75-50=25(万元);

递延所得税费用=(25-0)=25(万元);

当期应交所得税=(1000-100)×25%=225(万元)。

9.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2019年8月1日从境外购入原材料一批，价款为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6.9元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为()万元人民币。

A.16

B.20

C.4

D.-20

【答案】B

【解析】甲公司因上述事项计入财务费用的金额(即应付账款期末产生的汇兑损益金额)=100×(6.9-6.7)=20(万元人民币)。

10.甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月19日。2019年11月1日甲公司向乙公司销售一批产品，销售价款2000万元(不考虑增值税因素)，款项尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，甲公司对该应收账款计提30%坏账准备。2020年2月10日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的60%。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

则下列会计处理中正确的是()。

A.借：信用减值损失200

贷：坏账准备200

B.借：所得税费用50

贷：应交税费—应交所得税50

C.借：以前年度损益调整150

递延所得税资产50

贷：坏账准备200

D.借：应交税费—应交所得税50

贷：递延所得税负债50

【答案】C

【解析】该事项为资产负债表日后调整事项，涉及损益类科目的调整应通过以前年度损益调整科目，甲公司应补提坏账准备=2000×40%-2000×30%=200(万元)，同时确认递延所得税资产=200×25%=50(万元)，因未实际发生坏账损失，所以不得调整应交税费—应交所得税。