1.企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(　　)。

A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

【答案】ABCD

2.下列关于负债的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有(　　)。

A.因销售产品提供售后服务而确认的预计负债，按照税法规定应当于发生时税前扣除，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异

B.因债务担保而发生的支出，税法不允许扣除，产生永久性差异

C.税法对于超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%)，不允许税前扣除，其应付职工薪酬的计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异

D.企业应交的罚款和滞纳金，不得税前扣除，其计税基础等于账面价值，产生永久性差异

【答案】ABD

【解析】选项C，税法对于超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%)，不允许税前扣除，其应付职工薪酬的计税基础与账面价值相等，产生永久性差异。

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3.下列有关产生暂时性差异的交易或者事项中，应当将其确认的递延所得税计入所得税费用的是(　　)。

A.对会计政策变更采用追溯调整法调整期初留存收益

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值的变动计入其他综合收益

C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面差额计入其他综合收益

D.以公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益的金融资产的公允价值的变动计入公允价值变动损益

【答案】D

【解析】选项A，其所得税影响计入留存收益;选项BC，其所得税影响均计入其他综合收益。

4.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元;2020年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

A.转回递延所得税资产20万元

B.增加递延所得税资产20万元

C.增加递延所得税资产10万元

D.转回递延所得税资产10万元

【答案】D

【解析】甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元)，实际发生600万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除40万元，所以2020年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元)，选项D正确。

5.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额(　　)万元。

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

【解析】2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-(320-20)=15500(万元)。

6.2020年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2020年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

7.下列关于境外经营记账本位币确定的说法中，不正确的是(　　)。

A.如果境外经营所从事的活动是视同本企业经营活动的延伸，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币

B.如果境外经营与企业的交易在境外经营活动中所占的比例较高，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币

C.如果境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量，并可随时汇回，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币

D.如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，足以偿还其现有债务和可预期债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币

【答案】D

【解析】如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，难以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币;反之，应选择其他货币。

8.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为(　　)。

A.增加56万元

B.减少64万元

C.减少60万元

D.增加4万元

【答案】A

【解析】银行存款的汇兑差额=1500×6.94-10350=60(万元)【汇兑收益】

应付账款的汇兑差额=100×6.94-690=4(万元)【汇兑损失】

所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56(万元)。

9.甲公司记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用交易日即期汇率折算。本月初汇率为1美元=6.85元人民币，本月15日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.90元人民币，卖出价为1美元=6.94元人民币，当日市场汇率为1美元=6.92元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为(　　)元人民币。

A.0

B.400

C.800

D.1000

【答案】B

【解析】企业售出该笔美元应确认的汇兑损失=20000×(6.92-6.90)=400(元人民币)。

10.甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。2020年11月30日，即期汇率为1美元=6.9人民币元，应付账款美元账户贷方余额为150万美元。2020年12月10日，使用美元偿还应付账款30万美元，当日即期汇率为1美元=6.92人民币元。2020年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元。不考虑其他因素，应付账款美元账户相关交易对甲公司2020年12月营业利润的影响金额为(　　)。

A.减少5.4万元

B.减少6万元

C.增加0.6万元

D.增加4.8万元

【答案】A

【解析】2020年12月10日，因债务结算而产生的汇兑损失=30×(6.92-6.9)=0.6(万元人民币)