1.产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，通常可采用的产出指标有(　　)。

A.实际测量的完工进度

B.已达到的里程碑

C.投入的材料数量

D.花费的人工工时

【答案】AB

【解析】选项CD属于投入法指标。

2.下列有关为履行合同而发生的各种成本，符合条件可以作为合同履约成本确认为一项资产的是(　　)。

A.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出

B.明确由客户承担的成本

C.非正常消耗的直接人工

D.与企业过去的履约活动相关的支出

【答案】B

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3.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为一项资产的有(　　)。

A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出

D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

【答案】ABCD

【解析】选项A，为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本确认为一项资产;选项BCD，企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用(类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;③该成本预期能够收回。

4.下列关于附有质量保证条款的销售相关履约义务的说法中，不正确的是(　　)。

A.当法律要求企业提供质量保证时，该质量保证不构成单项履约义务

B.为保证所销售的商品符合既定标准，企业负责运输被客户退回的瑕疵商品，这些特定任务构成单项履约义务

C.客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务

D.企业向客户提供符合既定标准之外的质量保证的，该质量保证构成单项履约义务

【答案】B

【解析】如果企业必须履行某些特定的任务以保证所销售的商品符合既定标准，比如企业负责运输被客户退回的瑕疵商品，则这些特定任务可能不构成单项履约义务。

5.甲公司增值税一般纳税人。2020年10月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为12%。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对退货率进行重新评估，认为只有8%的商品会被退回。不考虑其他因素，甲公司2020年资产负债表中应当确认的预计负债金额为(　　)万元。

A.3.2

B.6.4

C.7.232

D.9.6

【答案】B

【解析】企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当确认的预计负债金额=80×8%=6.4(万元)。

6.甲公司经营连锁超市。2×20年，甲公司向客户销售了2000张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为20万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额的3%(即6000元)的部分不会被消费。截至2×20年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为12万元。

假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务，上述价款均为含税金额，甲公司2×20年应确认的收入为(　　)元。

A.3284.37

B.109479.06

C.120000

D.123711.34

【答案】B

【解析】甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为6000元，甲公司应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。所以，2×20年应确认的收入=[120000+6000×120000÷(200000-6000)]÷(1+13%)=109479.06(元)。

7.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额。在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是(　　)。

A.销售费用

B.主营业务收入

C.财务费用

D.主营业务成本

【答案】C

【解析】企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。其中，回购价格高于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等，选项C正确。

8.2×21年1月1日，甲音乐唱片公司将其拥有的一首经典民歌的版权授予乙公司，并约定乙公司在两年内有权在国内所有商业渠道(包括电视、广播和网络广告等)使用该经典民歌。因提供该版权许可，甲公司每月收取5000元的固定对价。除该版权之外，甲公司无须提供任何其他的商品。该合同不可撤销。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A.甲公司授予该版权许可属于在某一时段履行的履约义务

B.甲公司授予该版权许可属于在某一时点履行的履约义务

C.甲公司应在乙公司能够主导该版权的使用并从中获得几乎全部经济利益时，全额确认收入

D.甲公司2×21年应确认收入6万元

【答案】BC

【解析】除了授予该版权之外，甲公司无须提供任何其他的商品。甲公司并无任何义务从事该版权的后续活动，该版权页具有重大的独立功能(即经典民歌的录音可直接用于播放)，乙公司主要通过该重大独立功能获利，而非甲公司的后续活动。因此，合同未要求甲公司从事对该版权许可有重大影响的活动，乙公司对此也没有形成合理预期，甲公司授予该版权许可属于在某一时点履行的履约义务，应当乙公司能够主导该版权的使用并从中获得几乎全部经济利益时，全额确认收入。