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2022年中级会计实务考试试卷及答案十五

来源 :考试网 2022-01-13

  【单选题】下列各项中,不应计入外购存货成本的是()。

  A.购入商品运输过程中发生的保险费用

  B.进口商品支付的关税

  C.运输途中发生的合理损耗

  D.验收入库后发生的仓储费用

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D,验收入库后发生的仓储费用一般应计入管理费用,不计入存货成本,但如果是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用,比如酿酒企业酿酒过程中发生的仓储费,则计入存货成本;如果是存货采购过程中发生的仓储费等,应计入存货成本。

  【单选题】某企业外购一批存货,购买价款为100万元,发生其他相关税费2万元,运输途中发生合理损失5万元,则该批存货的入账价值为()万元。

  A.100

  B.102

  C.95

  D.97

  『正确答案』B

  『答案解析』存货的入账价值=100+2=102(万元)。运输途中发生的合理损失应计入存货总成本。

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  【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2000千克原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元,采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()元。

  A.112435

  B.100000

  C.99500

  D.113000

  『正确答案』B

  『答案解析』甲公司系增值税一般纳税人,增值税税额记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,可以抵扣;采购过程中发生的合理损耗计入存货成本。因此该批原材料的入账价值为100000元。

  【单选题】甲公司系增值税一般纳税人,2×18年12月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()万元。

  A.93.8

  B.81

  C.92.8

  D.80

  『正确答案』B

  『答案解析』甲公司应确认原材料入账价值=80+1=81(万元)。

  【单选题】甲公司系增值税一般纳税人,2×18年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为12350元。不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克。

  A.100

  B.95

  C.117

  D.111.15

  『正确答案』A

  『答案解析』运输途中的合理损耗不影响购进商品的总成本,所以甲公司入库W商品的单位成本=95000/950=100(元/千克)。

  【单选题】乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤,货款为6000元,增值税为780元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。

  A.32.4

  B.33.33

  C.35.28

  D.36

  『正确答案』D

  『答案解析』购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元),实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤),所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。

  【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有()。

  A.入库前的仓储费

  B.关税

  C.进口环节可抵扣的增值税进项税额

  D.购买价款

  『正确答案』ABD

  『答案解析』增值税一般纳税人,进口环节增值税进项税额可以抵扣,计入应交税费——应交增值税(进项税额),不影响原材料入账价值的计算

  【多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有()。

  A.入库前的挑选整理费

  B.运输途中的合理损耗

  C.不能抵扣的增值税进项税额

  D.运输途中因自然灾害发生的损失

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗,应作为营业外支出,不计入存货成本。

  【多选题】企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有()。

  A.收回委托加工存货时支付的运输费

  B.发出并耗用的原材料成本

  C.支付的加工费

  D.支付给受托方的可抵扣增值税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D,支付给受托方的可抵扣的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,不计入收回的委托加工存货入账价值。

  【单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为()万元。

  A.170

  B.174.29

  C.157.29

  D.153

  『正确答案』D

  『答案解析』委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托加工环节发生的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方,不计入委托加工物资成本,甲公司收回的W产品的入账价值=120+33=153(万元)。

  【多选题】企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中,应当计入收回加工物资成本的有()。

  A.委托加工耗用原材料的实际成本

  B.收回委托加工物资时支付的运杂费

  C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

  D.支付的加工费

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』选项C,委托外单位加工的应税消费品,收回后直接用于销售的,支付给受托方的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。

  【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日,甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后直接对外出售。2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元,另支付消费税28万。假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。

  A.252

  B.254.04

  C.280

  D.282.04

  『正确答案』C

  『答案解析』委托加工物资收回后继续生产应税消费品时,消费税不计入收回物资的成本,计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

  【判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。()

  『正确答案』√

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