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2022年中级会计师考试会计实务高频易错题三

来源 :考试网 2021-12-16

  【多选题】2×20年,甲公司向客户销售了5000张储值卡,每张卡的面值为200元,总额为100万元。客户可在甲公司使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有相当于储值卡面值金额5%的部分不会被消费。截至2×20年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为600000元。假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。根据上述条件,保留两位小数,以下选项中表述正确的有(  )。

  A.销售储值卡时确认主营业务收入884955.75元

  B.销售储值卡时确认合同负债884955.75元

  C.截至2×20年12月31日,根据储值卡的消费金额确认收入558919.42元

  D.截至2×20年12月31日,根据储值卡的消费金额确认应交增值税69026.55元

  【答案】BCD

  【解析】本例中,甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50000元,该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。因此,甲公司在2×20年销售的储值卡应当确认的收入金额为558919.42元[(已消费600000+预计不会消费部分50000×600000÷950000)÷(1+13%)]。

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  【单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为3000万元,应纳税所得额为3200万元,递延所得税资产增加160万元,递延所得税负债增加80万元。假定递延所得税资产及递延所得税负债均为影响损益的事项形成,不考虑其他因素,该企业2018年度应确认的所得税费用为(  )万元。

  A.720

  B.670

  C.830

  D.880

  【答案】A

  【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3200×25%=800(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720(万元)。

  【单选题】A公司拥有B公司15%的表决权股份,但B公司的主要产品生产依靠A公司的关键技术支持,A公司据此认定能够对B公司施加重大影响,将该项股权投资作为长期股权投资核算。该事项所体现的会计信息质量要求为(  )。

  A.谨慎性

  B.实质重于形式

  C.可靠性

  D.及时性

  【答案】B

  【解析】投资企业虽然仅拥有被投资单位15%的表决权资本,但因对其提供关键技术支持,所以实质上能对被投资单位产生重大影响,体现了实质重于形式的会计信息质量要求。

  【单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代收代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(  )万元。

  A.36

  B.39.6

  C.40

  D.42.12

  【答案】A

  【解析】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的,委托加工环节的消费税是记入“应交税费—应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。

  【单选题】2018年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于2019年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2018年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元,市场销售价格为98万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元,与销售上述产品相关的税费为15万元。不考虑其他因素,2018年12月31日,K材料的可变现净值为(  )万元。

  A.100

  B.95

  C.98

  D.110

  【答案】B

  【解析】甲公司的K材料用于生产H产品,其可变现净值=30×5-40-15=95(万元)。

  【单选题】某公司购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为5.6万元,预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为(  )万元。

  A.24

  B.14.4

  C.20

  D.8

  【答案】B

  【解析】折旧率=2÷5×100%=40%。

  第一年折旧=100×40%=40万元,

  第二年折旧=(100-100×40%)×40%=24万元,

  第三年折旧=(100-40-24)×40%=14.4万元。

  第四、五年折旧=(36-14.4-5.6)/2=8万元。

  【单选题】甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产(专利权)。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,采用直线法摊销,无残值。转让时该无形资产已使用5年,按照税法规定,转让专利权免征增值税,假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为(  )万元。

  A.90

  B.105

  C.120

  D.0

  【答案】C

  【解析】转让该无形资产所获得的净收益=300-(360-360÷10×5)=120(万元),计入资产处置损益,对营业利润产生影响。

  【判断题】企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时,应借记“所得税费用”科目。(  )

  【答案】×

  【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金,借记“营业外支出”科目。

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