1、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为()万元。

　　A.12.5

　　B.0

　　C.15

　　D.22.5

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=(20/25%+50-80)×25%=12.5(万元)。

　　2、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2×16年实际发生保修费5万元，2×16年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×16年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为()万元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×16年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。

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　　3、甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元，2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为()万元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　[答案]A

　　[解析]预计负债的账面价值=500+100-300=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值>计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额=300×25%=75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额=75-125=-50(万元)，所以递延所得税费用为50万元。

　　4、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。

　　A.会计折旧与税法折旧的差异

　　B.期末按公允价值调增交易性金融资产

　　C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉

　　D.计提无形资产减值准备

　　[答案]C

　　[解析]非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。

　　5、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　[答案]D

　　[解析]“递延所得税资产”科目借方余额=(33/33%+30)×25%=32.5(万元)。

　　6、B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为()万元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　[答案]A

　　[解析]该项固定资产2×19年12月31日账面价值=500-500/10=450(万元)，计税基础=500-500×2/10=400(万元)，确认递延所得税负债=(450-400)×25%=12.5(万元)。2×20年年末账面价值=500-500/10×2=400(万元)，计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320(万元)，确认递延所得税负债=(400-320)×25%-12.5=7.5(万元)。

　　7、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　[答案]ABC

　　[解析]选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

　　8、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，产生可抵扣暂时性差异;选项D，在会计处理上，视同可抵扣暂时性差异。

　　9、甲公司2×19年1月开始的研发项目于2×19年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×19年和2×20年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。

　　A.甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

　　B.甲公司2×19年应交所得税为150万元

　　C.甲公司2×19年12月31日无形资产的计税基础为378万元

　　D.甲公司2×20年应交所得税为225万元

　　[答案]ABCD

　　[解析]甲公司2×19年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24(万元)，甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确;甲公司2×19年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，选项B正确;2×19年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，选项C正确;甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5=48(万元)，2×20年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，选项D正确。

　　10、企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

　　C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

　　D.发生超标的业务招待费

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，不产生暂时性差异。