1、甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为()万元。

　　A.5000

　　B.800

　　C.0

　　D.4200

　　[答案]C

　　[解析]税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2×16年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础=账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000(万元)，产生的暂时性差异为0。

　　2、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()。

　　A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.因确认产品质量保证形成的预计负债

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。

　　3、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为()万元。

　　A.660

　　B.1060

　　C.675

　　D.627

　　[答案]C

　　[解析]税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减;税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15%=300(万元)递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675其他综合收益25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400

　　4、甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为()。

　　A.应纳税暂时性差异800万元

　　B.可抵扣暂时性差异700万元

　　C.应纳税暂时性差异900万元

　　D.可抵扣暂时性差异100万元

　　[答案]D

　　[解析]资产的账面价值700万元<计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

　　5、2×18年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×18年利润表应列示的所得税费用金额为()万元。

　　A.15480

　　B.16100

　　C.15500

　　D.16120

　　[答案]C

　　[解析]2×18年利润表应列示的所得税费用=应交所得税费用+递延所得税费用=15800-(320-20)=15500(万元)。

　　6、2×16年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　[答案]A

　　[解析]以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105(万元)。会计分录为：借：所得税费用105递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税120借：其他综合收益23贷：递延所得税负债23

　　7、2×19年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×19年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×19年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×19年的所得税费用是()万元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2×19年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。

　　8、甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2×19年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元(未计提存货跌价准备)，售价为1000万元;至2×19年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2×19年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为()万元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(万元)。

　　9、甲公司适用的所得税税率为25%，2×19年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2×19年应交所得税为()万元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2×19年应交所得税=(1000+100+80)×25%=295(万元)。递延所得税，是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

　　10、甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　[答案]A

　　[解析]自行开发的无形资产初始确认时分录是：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。