考点：递延所得税资产与递延所得税负债的确认和计量

　　本章是历年考试中的重点章节，也是难度较大的一章，在历年的考试中，本章内容既可以出现在客观题中，也可以出现在主观题中，既可以单独出题，也可以与其他章节内容结合。客观题每年分值为5分左右，2013年至2020年本章几乎年年涉及主观题。

　　应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

　　习题示例

　　[单选题]2016年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该投资性房地产在2017年年末应确认的递延所得税负债为()万元。

　　A12.5

　　B64

　　C16

　　D4

　　参考答案：C

　　[单选题]甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2019年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费100元，作为债权投资核算。该债券票面年利率为5%，市场年利率为4%，利息于每年年末支付。2019年年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，甲公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，甲公司2019年年末应确认递延所得税资产为()元。

　　A7350

　　B5000

　　C7250

　　D7500

　　参考答案：B

　　[单选题]2019年年初甲公司购入一批股票作为其他权益工具投资核算，买价为1000万元，2019年年末该其他权益工具投资的公允价值为1200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是()。

　　A确认递延所得税负债50万元

　　B其他综合收益净增加150万元

　　C确认递延所得税费用50万元

　　D其他权益工具投资的计税基础为1000万元

　　参考答案：C

　　[单选题]甲公司于2020年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2021年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素的影响，甲公司2021年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。

　　A24

　　B6

　　C48

　　D4

　　参考答案：B

　　[单选题]甲公司于2021年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2021年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2021年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。

　　A-45

　　B45

　　C200

　　D800

　　参考答案：B

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