【例·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

　　【例·多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，仅能产生可抵扣暂时性差异。

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　　【例·单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-以后期间可税前列支的金额=0。

　　【例·判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。

　　【例·综合题】甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

　　资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

　　资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

　　资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

　　『要求及答案』

　　(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

　　2015年的应纳税所得额=9 520+500-200+180=10 000(万元)

　　2015年的应交所得税=10 000×25%=2 500(万元)

　　(2)根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的，也应明确指出无影响)。

　　资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。

　　资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。

　　资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为-45万元。

　　(3)根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

　　资料二：

　　借：所得税费用　　　50(200×25% )

　　贷：递延所得税资产　50

　　资料三：

　　借：递延所得税资产　45(180×25% )

　　贷：所得税费用　　　45

　　(4)计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

　　甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用=2 500+50-45=2 505(万元)。