【例·单选题】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为(　)万元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

　　【例·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2020年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2021年实际支付保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年度因该业务确认的递延所得税费用为(　)万元。

　　A.50　　B.-50　　C.2 500　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』负债账面价值=500-400+600=700(万元);负债计税基础=700-700=0;累计可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2021年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2021年年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税收益为50万元。

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　　【例·单选题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　)万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　『正确答案』B

　　『答案解析』所得税费用=150-10=140(万元)，分录为：

　　借：所得税费用　　　　　　　140

　　递延所得税资产　　　　　 10

　　其他综合收益　　　　　　 20

　　贷：递延所得税负债　　　　　 20

　　应交税费——应交所得税　150

　　【例·多选题】甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有(　)。

　　A.应收账款增加100万元

　　B.递延所得税资产增加25万元

　　C.应交所得税增加25万元

　　D.所得税费用增加25万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确;企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　100

　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　 25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　 25

　　【例·判断题】对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。

　　【例·计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10 000万元。2021年发生的有关交易或事项如下：

　　(1)2021年开始计提折旧的固定资产，成本为1 000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

　　(2)应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;

　　2021年计提坏账准备400万元;应收账款2021年年末余额10 000万元;坏账准备2021年年末余额1 000万元(600+400)。

　　(3)库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元;递延所得税资产年初余额500万元;

　　2021年转回存货跌价准备400万元，2021年计提存货跌价准备100万元;库存商品2021年年末余额30 000万元，存货跌价准备2021年年末余额1 700万元(2 000-400+100)。

　　要求：根据上述资料，①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额;②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额;③说明其理由;④计算纳税调整的金额;⑤计算递延所得税费用。

　　『正确答案』

　　事项(1)固定资产：

　　①可抵扣暂时性差异50万元

　　『答案解析』账面价值=1 000-1 000/10=900(万元);计税基础=1 000-1 000/20=950(万元);可抵扣暂时性差异50万元。

　　②确认递延所得税资产=50×25%=12.5(万元)

　　③理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

　　④纳税调整=会计折旧100-税法折旧50=50(万元)

　　⑤确认递延所得税费用=-12.5(万元)

　　事项(2)应收账款：

　　①产生可抵扣暂时性差异400万元

　　②确认递延所得税资产=400×25%=100(万元)

　　③理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

　　④纳税调整增加金额为400万元

　　⑤递延所得税费用=-400×25%=-100(万元)

　　事项(3)存货：

　　①转回可抵扣暂时性差异300万元

　　②转回递延所得税资产=300×25%=75(万元)

　　③理由：该存货的账面价值小于计税基础，转回可抵扣暂时性差异，同时转回递延所得税资产。

　　④纳税调整减少金额为300万元

　　⑤递延所得税费用=300×25%=75(万元)

　　注：存货账面价值=30 000-1 700= 28 300(万元)

　　存货计税基础=30 000(万元)

　　本年产生可抵扣暂时性差异=(30 000-28 300)-2 000 =-300(万元)，即转回可抵扣暂时性差异300万元。