2021年中级会计师《中级会计实务》精选习题十五
来源 :考试网 2021-01-04
中【答案】
(1)2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下：
借：长期股权投资 18 000
贷：股本 1 500
资本公积——股本溢价 16 500
(2)
借：固定资产 2 000
贷：资本公积 2 000
(3)
商誉=18 000-(18 000+2 000)×80%=2 000(万元)。
少数股东权益=(18 000+2 000)×20%=4 000(万元)。
(4)
借：股本 5 000
资本公积 5 000
盈余公积 1 000
未分配利润 9 000
商誉 2 000
贷：长期股权投资 18 000
少数股东权益 4 000
(5)
借：固定资产 2 000
贷：资本公积 2 000
借：销售费用 200
贷：固定资产——累计折旧 200
调整后的乙公司净利润=7 000-200=6 800(万元)，甲公司确认投资收益=6 800×80%=5440(万元)。
借：长期股权投资 5 440
贷：投资收益 5 440
借：股本 5 000
资本公积 5 000
盈余公积 1 700
未分配利润——年末 15 100(9 000+6 800-700)
商誉 2 000
贷：长期股权投资 23 440
少数股东权益 5 360
借：投资收益 5 440
少数股东损益 1 360
未分配利润——年初 9 000
贷：提取盈余公积 7 000
未分配利润——年末 15 100
借：营业收入 800
贷：营业成本 800
借：营业成本 80
贷：存货 80
借：应付账款 800
贷：应收账款 800
借：应收账款——坏账准备 16
贷：信用减值损失 16
2.【答案】
(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6 000×80%=4800(万元);
借：长期股权投资 4 800
贷：投资收益 4 800
应确认的其他综合收益=400×80%=320(万元);
借：长期股权投资 320
贷：其他综合收益 320
分配现金股利调整减少长期股权投资=3 000×80%=2 400(万元)。
借：投资收益 2 400
贷：长期股权投资 2 400
调整后长期股权投资的账面价值=18 400+4 800-2 400+320=21 120(万元)。
抵销长期股权投资和子公司所有者权益：
借：股本 6 000
资本公积 4 800
盈余公积 1 800
未分配利润——年末 13 400(11 000+6 000-600-3 000)
其他综合收益 400
贷：长期股权投资 21 120
少数股东权益 5 280
借：投资收益 4 800
少数股东损益 1 200
未分配利润——年初 11 000
贷：提取盈余公积 600
对所有者(或股东)的分配 3 000
未分配利润——年末 13 400
(2)2014 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵销分录：
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 2 000
借：营业成本 240
贷：存货 240
借：存货 200
贷：资产减值损失 200
借：应付账款 2 000
贷：应收账款 2 000
借：应收账款 100
贷：信用减值损失 100
借：资产处置损益 700
贷：无形资产 700
借：无形资产 70(700/5×6/12)
贷：管理费用 70
(3)2015 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵销分录：
借：未分配利润——年初 240
贷：营业成本 240
借：存货 200
贷：未分配利润——年初 200
借：营业成本 200
贷：存货 200
借：应收账款 100
贷：未分配利润——年初 100
借：信用减值损失 100
贷：应收账款 100
借：未分配利润——年初 700
贷：无形资产 700
借：无形资产 70
贷：未分配利润——年初 70
借：无形资产 140(700/5)
贷：管理费用 140
