甲公司为一家上市公司，2×19年发生与金融工具有关的交易或事项如下：

　　资料一：2×19年 1月1日，甲公司以银行存款5120万元购入A公司当日发行的一般公司债券50万张，面值总额为5000万元，票面年利率为6%，实际利率为5%。该债券期限为3年，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金。另发生交易费用16万元。甲公司管理A公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率。

　　2×19年12月31日，甲公司所持A公司债券的公允价值为5200万元。

　　资料二：2×19年3月1日，甲公司以银行存款1500万元购入B公司股票200万股，占其表决权股份的5%，另支付交易费用20万元。取得该股权后，甲公司对B公司不具有控制、共同控制和重大影响，且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

　　2×19年4月1日，B公司宣告分配现金股利400万元，并于4月5日实际发放。

　　2×19年12月31日，甲公司所持B公司股票的公允价值为1800万元。

　　资料三：2×19年7月1日，甲公司以银行存款1780万元购入C公司当日发行的5年期公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，实际年利率为7%，另以银行存款支付交易费用2.5万元。甲公司管理该金融资产的目标是收取合同现金流量。合同约定，债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。

　　2×19年12月31日，甲公司所持C公司债券的公允价值为1900万元。

　　资料四：2×19年8月1日，甲公司购入D公司当日以面值发行的4年期可转换公司债券20万张，另发生交易费用15万元，均以银行存款支付。该可转换公司债券面值总额为1000元，票面年率利为3%，利息于每年末支付一次;可转换公司债券持有人可于发行之日起满1年后按照10元/股的转股价格将持有的可转换公司债券转换为D公司的普通股。

　　2×19年12月31日，甲公司所持D公司可转换公司债券的公允价值为1090万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　(1)根据资料一，判断甲公司所持A公司债券应予以确认的金融资产类别，并说明理由，同时编制相关的会计分录。

　　【正确答案】应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

　　理由：乙公司债券的票面年利率为6%，故其合同现金流量特征为“本金加利息”;甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率，说明甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机。

　　2×19年 1月1日：

　　借：其他债权投资——成本 5000

　　——利息调整 136

　　贷：银行存款(5120+16)5136

　　2×19年12月31日：

　　借：应收利息(5000×6%)300

　　贷：投资收益(5136×5%)256.8

　　其他债权投资——利息调整 43.2

　　借：其他债权投资——公允价值变动[5200-(5136-43.2)]107.2

　　贷：其他综合收益 107.2

　　(2)根据资料二，判断甲公司所持B公司股票应予以确认的金融资产类别，并说明理由，同时编制相关的会计分录。

　　【正确答案】应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　理由：首先，股票投资不满足“本金加利息”的合同现金流量特征;其次甲公司对B公司不具有控制、共同控制和重大影响，且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

　　2×19年3月1日：

　　借：交易性金融资产——成本 1500

　　投资收益 20

　　贷：银行存款 1520

　　2×19年4月1日：

　　借：应收股利 20

　　贷：投资收益(400×5%)20

　　2×19年4月5日：

　　借：银行存款 20

　　贷：应收股利 20

　　2×19年12月31日：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动300

　　贷：公允价值变动损益(1800-1500)300

　　(3)根据资料三，判断甲公司所持C公司 债券应予以确认的金融资产类别，并说明理由，同时编制相关的会计分录。

　　【正确答案】应确认为以摊余成本计量的金融资产。

　　理由：该债券的合同现金流量特征为“本金加利息”，同时甲公司管理该金融资产的目标是收取合同现金流量。

　　2×19年7月1日：

　　借：债权投资——成本 2000

　　贷：银行存款(1780+2.5)1782.5

　　债权投资——利息调整 217.5

　　2×19年12月31日：

　　借：债权投资——应计利息(2000×5%×6/12)50

　　债权投资——利息调整 12.39

　　贷：投资收益(1782.5×7%×6/12)62.39

　　(4)根据资料四，判断甲公司所持D公司可转换公司债券应予以确认的金融资产类别，并说明理由，同时编制相关的会计分录。 (“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)

　　【正确答案】应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　理由：可转换公司债券中嵌入了转股权，作为一个整体进行评估，其不符合“本金加利息”的合同现金流量特征，所以应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　相关会计分录：

　　2×19年8月1日：

　　借：交易性金融资产——成本 1000

　　投资收益 15

　　贷：银行存款 1015

　　2×19年12月31日：

　　借：应收利息(1000×3%×5/12)12.5

　　贷：投资收益 12.5

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 90

　　贷：公允价值变动损益(1090-1000)90