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2021年中级会计师《会计实务》测试题及答案七

来源 :考试网 2020-10-14

  甲公司为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%。有关资料如下:

  资料一:2×19年1月1日,甲公司外购一栋写字楼,作为办公地点,收到的增值税专用发票上注明的价款为11400万元,增值税税额为1026万元,款项已用银行存款支付。甲公司取得该写字楼后立即开始装修,装修过程中共发生支出600万元,其中应付装修人员薪酬100万元,其他支出500万元,全部用银行存款支付。2×19年1月31日,该写字楼装修完工,达到预定可使用状态,并立即投入使用。甲公司预计该写字楼的使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。

  资料二:2×20年1月1日,甲公司因迁址不再使用该写字楼,随计划将其对外出租。2×20年1月28日,甲公司与乙公司签订租赁协议,将该写字楼整体出租给乙公司使用,租赁期开始日为2×20年2月1日,租赁期为3年,年租金为540万元。2×20年2月1日,该写字楼的公允价值为13500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

  资料三:2×20年12月31日,该写字楼的公允价值为14300万元;甲公司收到乙公司支付的当年租金并存入银行。

  资料四:2×21年3月1日,经与丙公司协商,甲公司将该写字楼出售给丙公司,售价为15000万元。

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  (1)根据资料一,编制甲公司2×19年1月1日取得写字楼的相关会计分录。

  (2)根据资料一,编制甲公司装修写字楼以及写字楼完工的相关会计分录。

  (3)根据资料一,计算甲公司2×19年应计提的折旧额,并编制相关会计分录。

  (4)根据资料二,编制甲公司2×20年2月1日将自用房地产转为投资性房地产的相关会计分录。

  (5)根据资料三,编制甲公司2×20年12月31日确认写字楼公允价值变动以及确认租金收入的相关会计分录。

  (6)根据资料四,编制甲公司2×21年3月1日出售写字楼的相关会计分录。

  (“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)

  『正确答案』

  (1)2×19年1月1日:

  借:在建工程             11400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 1026

  贷:银行存款             12426

  (2)发生装修支出:

  借:在建工程      600

  贷:应付职工薪酬     100

  银行存款       500

  2×19年1月31日:

  借:固定资产   12000

  贷:在建工程    12000

  (3)甲公司2×19年应计提的折旧额=12000/50×11/12=220(万元)

  借:管理费用  220

  贷:累计折旧  220

  (4)2×20年2月1日:

  借:投资性房地产——成本 13500

  累计折旧        240

  贷:固定资产       12000

  其他综合收益     1740

  (5)2×20年12月31日:

  借:投资性房地产——公允价值变动(14300-13500)800

  贷:公允价值变动损益              800

  借:银行存款   495

  贷:其他业务收入 (540×11/12)495

  (6)2×21年3月1日:

  借:银行存款           16350

  贷:其他业务收入                 15000

  应交税费——应交增值税(销项税额)(15000×9%)1350

  借:其他业务成本       14300

  贷:投资性房地产——成本    13500

  ——公允价值变动 800

  借:其他综合收益    1740

  贷:其他业务成本     1740

  借:公允价值变动损益  800

  贷:其他业务成本     800

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