四、计算分析题

　　1.甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定，金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

　　资料一：甲公司于2019年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股1 000万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算(假定不考虑交易费用)。2019年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股9元。

　　资料二：2020年3月甲公司以每股11元的价格将上述股票投资全部对外出售。

　　要求：(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)编制甲公司2019年相关会计分录。

　　『正确答案』

　　借：其他权益工具投资　　　　(1 000×6)6 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　借：其他权益工具投资　(1 000×9-6000)3 000

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　3 000

　　借：其他综合收益　　　　　　(3 000×25%)750

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　750

　　(2)编制甲公司2020年相关会计分录。

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　(1 000×11)11 000

　　贷：其他权益工具投资　　　　　　9 000

　　盈余公积　　　　　　　　　　　200

　　利润分配——未分配利润　　　1 800

　　借：其他综合收益　(3 000-750)2 250

　　递延所得税负债　　　　　　　　750

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　300

　　利润分配——未分配利润　　　2 700

　　【注：如果题目没有盈余公积计提比例，则使用“留存收益”科目】