【多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

　　B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

　　C.租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

　　D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』没有投入使用的固定资产，也是要计提折旧的，选项A说法不正确。

　　【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票专用上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为(　)万元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)

　　【多选题】M公司以定向增发股票的方式购买同一集团内N公司持有的F公司80%股权。为取得该股权，M公司增发200万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元;支付承销商佣金20万元，合并中发生审计费用12万元。合并当日F公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。M公司和F公司采用的会计政策相同，基于上述资料，如下论断中正确的有(　)。

　　A.该合并属于同一控制下的换股合并

　　B.长期股权投资入账成本为560万元

　　C.承销商的佣金和合并中的审计费用均列入发生当期的管理费用

　　D.M公司因此合并贷记“资本公积——股本溢价”360万元

　　E.此业务直接造成M公司所有者权益追加540万元

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』

　　①换股合并时：

　　借：长期股权投资　　　　　　 560

　　贷：股本　　　　　　　　　　 200

　　资本公积——股本溢价　　 360

　　②支付承销商佣金时：

　　借：资本公积——股本溢价　　　20

　　贷：银行存款　　　　　　　　　20

　　③支付审计费用时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　12

　　【多选题】下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有(　)。

　　A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

　　B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

　　C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

　　D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益;选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入资本公积——资本溢价/股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　【计算题】甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。

　　资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。

　　(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

　　『正确答案』

　　(1)2012年12月5日：

　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 650

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 5 650

　　(2)甲公司2013年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);

　　甲公司2014年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。

　　(3)2014年12月31日，固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元)，可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者，所以是1 800万元，因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元)，分录为：

　　借：资产减值损失 　　　　　　　　　　　　 230

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　230

　　(4)2015年，固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　 885

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 885

　　(5)分录为：

　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　915

　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　 3855

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　 230

　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 2

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 1 017

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　900

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　117

　　借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　17

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　 　　17