三、判断题

　　15.会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更以前期间及变更当期，均采用新的会计估计，把以前期间也改为现在的会计估计。(　)

　　16.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。(　)

　　17.长期股权投资后续计量时采用的成本法和权益法属于会计政策。(　)

　　18.企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。(　)

　　19.无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照前期差错来进行会计处理。(　)

　　四、计算分析题

　　20.甲公司从 2×19年1月1日起执行《企业会计准则》，从2×19年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2×18年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元;固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元;预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

　　(1)计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;

　　(2)编制 2×19年相关的账务处理。

　　五、综合题

　　21.

　　甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。

　　(1)2×14年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入一台大型设备，合同价款为1800万元，约定于每年年末支付600万元。当日甲公司收到该设备并投入安装，2×14年末设备达到预定可使用状态。安装期间，发生安装费用299.97万元。甲公司确定的折现率为6%，已知(P/A，6%，3)=2.6730。假定实际支付合同价款时开具增值税专用发票;假定税法认可会计上确认的固定资产入账成本。

　　(2)甲公司将分期付款购入的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2×16年末该设备的可收回金额为690万元，2×18年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变。

　　(3)甲公司于2×19年7月1日外购取得一项专利权，支付购买价款200万元，另支付专业服务费用32万元和测试费用38万元。甲公司对外购取得的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。

　　(4)2×20年2月14日注册会计师在审计甲公司2×19年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。

　　其他资料：甲公司为增值税一般纳税人。不考虑除增值税、所得税之外的其他税费影响。(计算结果保留两位小数)

　　(1)计算甲公司购入大型设备的入账成本，并编制2×14年与该设备相关的会计分录;

　　(2)作出甲公司2×16～2×19年计提设备折旧及减值准备的会计处理;

　　(3)作出甲公司2×16～2×18年与设备相关的所得税的会计处理;

　　(4)作出甲公司与专利权相关的前期差错更正的会计处理。