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2020年中级会计实务章节高频试题:所得税

来源 :考试网 2020-06-06

  一、单项选择题

  1.按照准则规定,下列各事项产生的暂时性差异中,不确认递延所得税的是( )。

  A.会计折旧与税法折旧的差异

  B.期末按公允价值调增交易性金融资产

  C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉

  D.计提无形资产减值准备

  2.甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2×18年就该事项的所得税影响,应确认( )。

  A.递延所得税资产1 250万元

  B.递延所得税负债1 250万元

  C.递延所得税资产750万元

  D.递延所得税负债750万元

  3.甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。

  A.0

  B.75

  C.69.38

  D.150

  4.下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。

  A.因欠税产生的应交税款滞纳金

  B.因购入存货形成的应付账款

  C.因确认保修费用形成的预计负债

  D.为职工计提的应付养老保险金

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  5.某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。

  A.30

  B.46.2

  C.33

  D.32.5

  6.甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A,入账价值为150万元,会计上采用直线法分10年进行摊销,假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为( )万元。

  A.135

  B.150

  C.100

  D.120

  7.甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元,已提坏账准备100万元,假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为( )。

  A.应纳税暂时性差异800万元

  B.可抵扣暂时性差异700万元

  C.应纳税暂时性差异900 万元

  D.可抵扣暂时性差异100万元

  8.下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是( )。

  A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

  B.购买国债确认的利息收入

  C.因确认产品质量保证形成的预计负债

  D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

  9.甲公司在2018年共发生净亏损8000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末,甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末,甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项,则甲公司在2019年末应做的会计处理是( )。

  A.调增递延所得税资产账面价值1500万元

  B.调减递延所得税资产账面价值1500万元

  C.调减递延所得税资产账面价值2000万元

  D.调减递延所得税资产账面价值500万元

  10.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2×18年度利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为15%,已知自2×19年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司2×18年确认的所得税费用为( )万元。

  A.660

  B.1 060

  C.675

  D.627

  11.甲公司 2×19年实现营业收入1000万元,当年广告费用发生了200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,税前利润为400万元,所得税率为25%,当年罚没支出为1万元,当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为( )万元。

  A.299.75

  B.300

  C.301

  D.289.75

  12.甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元,“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元, 2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣,不考虑其他因素,当期递延所得税费用为( )万元。

  A.50

  B.-50

  C.75

  D.25

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