四.计算分析题

　　27.2×16年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

　　(1)2×16年1月1日，A公司从B公司购入一套X软件，专门用于该研发项目;A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2×16年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。

　　A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2×18年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。

　　(2)2×16年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。

　　(3)2×17年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2×17年1月1日向银行专门借款1 000万元，期限3年，年利率12%，每年年底付息。

　　(4)2×17年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。

　　(5)2×18年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。

　　(6)2×18年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。

　　(7)2×18年7月，A公司将X软件报废。

　　(8)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。

　　(9)假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。

　　(1)编制2×16年的有关会计分录;

　　【正确答案】2×16年：

　　借：无形资产——X软件　　　 150

　　贷：银行存款 　　　　　　　150(0.5分)

　　借：研发支出——费用化支出 300

　　贷：累计摊销 50(150/3)

　　原材料 50

　　应付职工薪酬 200(0.5分)

　　借：应付职工薪酬 200

　　贷：银行存款 200(0.5分)

　　借：管理费用 300

　　贷：研发支出——费用化支出 300(0.5分)

　　(2)编制2×17年的有关会计分录;

　　【正确答案】2×17年：

　　借：银行存款 1 000

　　贷：长期借款 1 000(1分)

　　借：研发支出——资本化支出 700

　　贷：累计摊销 50(150/3)

　　原材料 300

　　应付职工薪酬 230

　　应付利息 120(1 000×12%)(1分)

　　借：应付职工薪酬 230

　　贷：银行存款 230(0.5分)

　　借：应付利息 120

　　贷：银行存款 120(0.5分)

　　(3)编制2×18年的有关会计分录。(答案中的金额以万元为单位)

　　【正确答案】2×18年7月1日：

　　借：研发支出——资本化支出 385

　　贷：累计摊销 25(150/3/2)

　　原材料 200

　　应付职工薪酬 100

　　应付利息 60(1 000×12%/2)(1分)

　　借：应付职工薪酬 100

　　贷：银行存款 100(1分)

　　借：无形资产——专利技术 1 100

　　贷：研发支出——资本化支出 1 085

　　银行存款 15(1分)

　　2×18年7月：

　　借：营业外支出 25

　　累计摊销 125

　　贷：无形资产——X软件 150(1分)

　　2×18年末：

　　借：财务费用 60(1 000×12%/2)

　　贷：应付利息 60(1分)

　　借：应付利息 120

　　贷：银行存款 120(1分)

　　借：制造费用 55(1 100/10/2)

　　贷：累计摊销 55(1分)