【例题·单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(　)万元。

　　A.36 B.39.6 C.40 D.42.12

　　『正确答案』A

　　『答案解析』委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为780元;发生的保险费为350元，运输费用(含税)为1090元(增值税税率为9%)，入库前的挑选整理费用为130元，采购人员差旅费为600元;验收入库时发现数量短缺15%。

　　经查，5%属于运输途中合理损耗，10%属于非常损失。甲公司该批原材料实际单位成本为每公斤(　)元。

　　A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.39.60

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购入存货的总成本=(6000+350+1000+130)×(1-10%)=7480×90%=6732(元);原材料的单位成本=6732/(200-200×15%)=6732/170=39.60(元)。

　　【例题·单选题】下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是(　)。

　　A.可变现净值等于存货的市场销售价格

　　B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

　　C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

　　D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业预计的销售存货现金流量，扣除抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。即存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额为可变现净值。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　【例题·单选题】2015年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2016年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2015年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2015年12月31日资产负债表中应列示的金额为(　)万元。

　　A.176 B.180C.186 D.190

　　『正确答案』B

　　『答案解析』可变现净值=2×100-10=190(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，存货按照成本与可变现净值孰低计量。

　　【例题·单选题】2×18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，K材料可变现净值为(　)万元。

　　A.95 B.98 C.110 D.100

　　『正确答案』A

　　『答案解析』K材料可变现净值=A产成品估计售价30×5-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)。

　　【例题·单选题】2017年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1000件商品，2018年1月10日交货。2017年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件，2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为(　)元。

　　A.15000 B.0 C.1000 D.5000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)有合同的1000件产品可变现净值=1000×(205-1)=204000(元)，高于该部分产品成本200000(1000×200)元，不需要计提减值准备;(2)无合同的500件产品可变现净值=500×(191-1)=95000(元)，低于该部分产品成本100000(500×200)元，应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元);因此，选项D正确。

　　【例题·单选题】2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。

　　甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费30万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为(　)万元。

　　A.425　B.500　C.540　D.550

　　『正确答案』B

　　『答案解析』有合同部分：可变现净值=2×200-30×200/300=380(万元);

　　成本=1.8×200=360(万元)，未减值;

　　无合同部分：可变现净值=1.5×100-30×100/300=140(万元);

　　成本=1.8×100=180(万元)，减值;

　　年末账面价值=360+140=500(万元)。

　　【例题·单选题】2015年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。

　　估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该批丙材料的账面价值应为(　)万元。

　　A.68　B.70　C.80　D.100

　　『正确答案』A

　　『答案解析』丁产品可变现净值=110-2=108(万元)，丁产品成本=100+40=140(万元)，说明丁产品发生了减值，因此要考虑丙材料的减值;

　　丙材料的成本=100万元;丙材料的可变现净值=110-2-40=68(万元);发生了减值，减值32(100-68)万元后丙材料账面价值为68万元。

　　【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有(　)。

　　A.入库前的仓储费

　　B.关税

　　C.进口环节可抵扣的增值税进项税额

　　D.购买价款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税(进项税额)，不影响原材料入账价值的计算。

　　【例题·多选题】下列各项中应计入存货成本的有(　)。

　　A.采购人员的差旅费

　　B.车间设备日常修理费

　　C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失

　　D.由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，采购人员的差旅费应计入当期损益(管理费用);选项B，车间设备日常修理费计入制造费用，属于存货成本;选项C，企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失计入制造费用，属于存货成本;选项D，由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税，由于是以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税，计入委托加工物资的成本，属于存货成本。