第十六章　外币折算

　　【知识点1】境外经营财务报表的折算

　　【单选题】对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是(　　)。(2018年)

　　A.固定资产

　　B.管理费用

　　C.营业收入

　　D.盈余公积

　　【答案】A

　　【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

　　【多选题】企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有(　　)。(2015年)

　　A.固定资产

　　B.应付票据及应付账款

　　C.营业收入

　　D.未分配利润

　　【答案】AB

　　【解析】对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误;利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。

　　【判断题】企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。

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　　【知识点2】包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理

　　【判断题】企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【知识点3】外币货币性项目在资产负债表日或结算日的会计处理

　　【多选题】下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有(　　)。(2017年)

　　A.固定资产

　　B.长期借款

　　C.应收账款

　　D.应付债券

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，固定资产是历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。

　　【多选题】下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有(　　)。(2014年改编)

　　A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

　　D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入投资收益。

　　【知识点4】境外经营记账本位币的确定

　　【判断题】在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。(　　)(2015年)

　　【答案】√

　　【知识点5】外币非货币性项目在资产负债表日或结算日的会计处理

　　【单选题】2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为(　　)万元人民币。(2015年改编)

　　A.34.5

　　B.40.5

　　C.41

　　D.41.5

　　【答案】A

　　【解析】对于外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5(万元人民币)。

　　【知识点6】外币交易发生日的初始确认

　　【单选题】企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是(　　)。(2014年)

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　【答案】C

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。