第十五章　所得税

　　历年考情：

　　本章是重点难点章节，连续3年考查主观题足以体现其重要性。在历年考试中涉及的分值较多，一般在15分左右。

第三节　所得税费用的确认和计量(★★★)

　　【单选题】A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。当年其他债权投资公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25%，则当年的所得税费用为(　　)万元

　　A.187.5

　　B.212.5

　　C.250

　　D.200

　　【答案】D

　　【解析】该公司应编制的会计分录为：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　 12.5[50×25%]

　　贷：应交税费——应交所得税　 212.5 [(800+50)×25%]

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　50[200×25%]

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是(　　)万元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　【答案】A

　　【解析】2012年年末账面价值为2 300万元，计税基础为2 000万元，累计应纳税暂时性差异为300万元;2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。

　　【判断题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

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