【例题·单选题】2018年10月，甲公司与A公司签订一份Y产品销售合同，约定在2019年3月月底以每件0.7万元的价格向A公司销售100件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2018年12月31日，甲公司库存Y产品100件，每件成本0.8万元，当时每件市场价格为1.2万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售税费。假设不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债(　)万元。

　　A.10

　　B.19

　　C.21

　　D.40

　　『正确答案』C

　　『答案解析』执行合同损失=100×0.8-100×0.7=10(万元);不执行合同违约金损失100×0.7×30%=21(万元)，如果按照市场价格销售获利金额=100×(1.2-0.8)=40(万元)，综合考虑，不执行合同获利金额=40-21=19(万元)，应选择不执行合同，应将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。

　　【例题·计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。有关资料如下：

　　资料一：2018年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为160万元，付款期为3个月。

　　要求：

　　(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

　　『正确答案』

　　甲公司购进固定资产的分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　160

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　1 160

　　资料二：2018年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2018年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

　　要求：(2)判断说明甲公司2018年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

　　『正确答案』该未决诉讼案件应当确认为预计负债。

　　理由：①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件;③该义务同时是企业承担的现时义务。

　　预计负债的金额： 5+(20+30)/2=30(万元)

　　借：营业外支出　 25

　　管理费用　　　5

　　贷：预计负债 　　　30

　　资料三：2019年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 160万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2019年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

　　资料四：甲公司2018年度财务报告已于2019年4月20日报出;不考虑其他因素。

　　要求：

　　(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

　　『正确答案』2019年5月8日：

　　借：预计负债　　　　30

　　营业外支出　　　25

　　贷：其他应付款　　　　55

　　2019年5月16日：

　　借：其他应付款　　　55

　　贷：银行存款　　　　　55

　　借：应付账款　　 1 160

　　贷：银行存款　　　 1 160