【例题·单选题】2018年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算。不考虑其他因素，2019年12月31日，该债权投资的计税基础为(　　)万元。

　　A.1123.81

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1000

　　【答案】A

　　【解析】2018年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)2=1123.81(万元)，计税基础与账面价值相等。相关会计分录为：

　　借：债权投资——成本　　　　　　　　　　　　　　1000

　　——利息调整　　　　　 　　　　　　19.33

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　1019.33

　　借：债权投资——应计利息　　　　　　　 60(1000×6%)

　　贷：利息收入　　　　　 　　　　　50.97(1019.33×5%)

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　　9.03

　　借：债权投资——应计利息　　　　　　 　60(1000×6%)

　　贷：利息收入　　　　 　　53.51[(1019.33+50.97)×5%]

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　　6.49

　　“债权投资”科目的账面价值=1019.33+50.97+53.51=1123.81(万元)

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　　【例题·多选题】(2012年)下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多选题】(2010年)下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

　　【例题·单选题】(2016年)

　　2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为(　　)。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　【答案】D

　　【解析】账面价值=100×6=600(万元)，计税基础=100×4=400(万元)，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元。

　　【例题·多选题】(2016年)

　　企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(　　)。

　　A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

　　B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

　　C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

　　D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】(2018年)下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有(　　)

　　A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

　　B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入

　　C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

　　D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生部分的直接冲减管理费用，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。

　　【例题·单选题】(2014年)2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入(　　)。

　　A.研发支出

　　B.递延收益

　　C.营业外收入

　　D.其他综合收益

　　【答案】B

　　【解析】该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益。

　　【例题·单选题】(2016年)

　　2015年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2016年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2016年度利润总额的影响金额(　　)万元。

　　A.增加80

　　B.增加30

　　C.减少50

　　D.减少20

　　【答案】D

　　【例题·判断题】(2018年)

　　企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，相应的按照收入准则进行处理。

　　【例题·单选题】(2017年)

　　下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是(　　)。

　　A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

　　B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

　　C.政府部门作为企业所有者投入的资本

　　D.政府部门先征后返的增值税

　　【答案】C

　　【解析】无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。

　　【例题·判断题】(2014年)

　　政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中财政拨款。

　　【例题·判断题】(2017年)

　　与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。(　　)

　　【答案】√