二、多项选择题

　　1.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C、D仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　2.下列各项资产和负债中，可能形成暂时性差异的有(　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，同时需要每期进行减值测试，但税法规定按一定方法进行摊销，可能会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，是非暂时性差异。

　　3.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有(　)。

　　A.存货期末的可变现净值高于成本

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.固定资产发生的维修支出

　　D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。

　　4.下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　)。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间税前列支的金额=0。

　　5.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

　　B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认负债100万元

　　C.为职工计提的超过税法扣除标准的工会经费500万元

　　D.企业因违法支付的罚款支出200万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A、C、D，均产生永久性差异，账面价值=计税基础;选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的负债，会使负债账面价值大于计税基础。

　　6.A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2018年转回以前年度计提的坏账准备100万元。下列关于A公司2018年有关所得税的会计处理正确的有(　)。

　　A.纳税调整减少100万元

　　B.2018年产生应纳税暂时性差异100万元

　　C.2018年确认递延所得税资产贷方发生额25万元

　　D.2018年确认递延所得税费用25万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少;选项B，2018年应是转回可抵扣暂时性差异100万元;选项C、D，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25万元。

　　7.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。

　　8.企业因下列事项确认的递延所得税，可能计入利润表“所得税费用”的有(　)。

　　A.其他债权投资因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

　　B.交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

　　C.交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

　　D.公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』其他债权投资期末公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。

　　9.企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计处理有(　)。

　　A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税

　　B.因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税

　　C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间不会转回，故不确认递延所得税

　　D.如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响

　　『正确答案』ABCD

　　10.下列关于所得税的表述中，不正确的有(　)。

　　A.当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用

　　B.因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销

　　C.期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用

　　D.对于商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A、C同理，如果是因直接计入所有者权益的事项产生的可抵扣暂时性差异，则其对应的递延所得税资产也计入所有者权益。