2019年中级会计职称《中级会计实务》冲刺试卷（三）

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　　一、单选题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列关于会计政策及其变更的表述中，不正确的是()。

　　A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

　　B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

　　C.变更会计政策应能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果

　　D.本期发生的交场或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.M公司是N公司的母公司，2X18年M公司销售商品给N公司，售价80万元,成本60万元，增值税税率为16%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。M公司和N公司的所得税率为25%。下列不属于2X18年针对此业务的抵销分录的是()。

　　A.借：营业收入 80

　　贷：营业成本 80

　　B.借：营业成本 20

　　贷：存货 20

　　C.借：存货 14

　　贷：资产减值损失 14

　　D.借：所得税费用 1.5

　　贷：递延所得税资产 1.5

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有()。

　　A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备

　　B.加速折旧法的会计处理

　　C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理

　　D.其他债权投资、其他权益工具投资以及交易性金融资产期末计价采用公允价值计量属性

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，不正确的有()。

　　A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用

　　B.采用成本模式计量的投资性房地产，一旦公允价值能够持续可靠获取，则必须转为公允价值模式计量

　　C.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应界定为投资性房地产

　　D.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。)

　　1.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。 ()

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.公允价值模式计量下，不论是投资性房地产转换为自用房地产，还是自用房地产转换为投资性房地产，其差额都是记入“公允价值变幼损益”科目。()

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1.甲公司是一家上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，2X16年~2x19年发生如下业务: (1)甲公司以出包方式筹建某生产线，由于工程资金需要于2X16年1月1日借入一笔长期借款1500万元，年利率为6%，期限为4年，每年末付息，到期还本。甲公司将闲置的专门借款资金用于国债投资，月收益率为‰。工程于2X16年6月1日正式开工。相关资产支出如下表所示: (2)2X17年初，甲公司以1010万元的价格发行面值为1000万元到期一次还本付息的债券，票面利率为8%,为3年,所筹资金未指定用途。甲公司委托M证券公司代为发行此债券,M公司按发行价格的3%收取发行费用。经计算该债券的实际利率为8.17%。2x17年2月1日甲公间又从银行贷款600万元，年利率为5%,期限为3年,每年2月1日付息，到期还本。该借款属于一般借款。当生产线专门借款用完后以上述两笔一般借款资金补足。2x177年有关工程的支出如下表所示： 工程于2X17年12月31日达到预定可使用状态，于2X18年3月2日验收合格，2X18年4月25日正式投入使用。

　　要求： (1)判断甲公司该项在建工程的相关借款费用的资本化期间,编制甲公司2x16年专门借款利息的相关会计分录。

　　(2)编制甲公司2XI7年关于借款费用的相关会计分录。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.甲公司为生产加工企业，其在20X6年度发生了以下与股权投资相关的交易：

　　(1)甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权,将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。20X6年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。20X6年1月1日,甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素);当日乙公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。

　　(2)20X6年6月20日，乙公司股东大会批准20x5年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。

　　(3)20X6年1月1日,甲公司与B公司出资设立丙公司,双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资,B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。 丙公词20X6年实现净利润220万元。

　　(4)2X16年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4000万元,以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元增值均来自丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零,预计使用寿命为40年，,采用年限平均法计提折旧,自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。 丁公司20X6年实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 其他资料:本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素

　　要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司在进一步取得乙公司60%股权后,个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录;计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额，计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。

　　(2)根据资料(2)，针对乙公司20X5年利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关会计分录。

　　(3)根据资料(3),编制甲公用对丙公司出资及确认20X6年投资收益相关的会计分录。

　　(4)根据资料(4),计算甲公司对丁公司的初始投资成本，井编制相关会计分录。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%,期初无留抵增值税税额。甲公司2X19年发生如下经济业务：

　　(1)1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为17.6万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税19.2万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

　　(2)1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本为720元，单位售价为1000元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款,并在以后各期如约支付各期货款。

　　(3)1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单件售价为300元(不含增值税)，单位成本为260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件,甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。 (4甲公司委托M公司代销商品100件，单件成本为800元/件，单件协议价为1000元，增值税率为16%,于1月6日发出商品，M于3月2日全部商品以单价2000元标准卖给C公司并开出增值税专用发票，3月10日向甲公司发出代销清单，甲公司于3月20日开出增值税专用发票,双方于3月21日结款。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及增值税以外的相关税费。

　　要求： 编制甲公司和M公司上述业务的会计分录(答案中金额单位以元表示)

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　　2.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2x13年度财务报告于2x14年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

　　(1)甲公司在2X14年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2X13年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发了B产品2200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元， 2X13年12月31日，甲公司收到乙会司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款160万元、应交增值税销项税额160万元。 ②2X13年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元;如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2X13年12月31日对该长期股权投资计提减值准备300万元。

　　(2)2X14年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2x14年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2X13年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为48万无,销售成本为240万元。至2X14年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2X14年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。 甲公司在2x13年12月31日已被获知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

　　(3)其他资料： ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 ②甲公司适用的所得税税率为25%;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　要求： (1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

　　(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

　　(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

　　(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。

　　(答案金额以万元为单位)

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见