2019年中级会计职称《中级会计实务》冲刺试卷（二）
来源 :考试网 2019-08-19
中2019年中级会计职称《中级会计实务》冲刺试卷（二）
一、单选题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1.甲公司是一家商贸企业，2019年年末库存商品100件，单件成本为2万元,其中合同订货70件，合同价为单件1.8万元，预计单件销售税费为0.1万元;非合同订货30件，市场价为单件2.3万元,预计单件销售税费为0.2万元。该商品已提存货跌价准备5万元，2019年年末应提取存货跌价准备()万元。
A.16
B.18
C.13
D.0
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
2.2X10年5月1日甲公司对某生产线进行改良.工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元.对应的进项税额为16万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元.计税价格为120万元，增值税率为16%,拆下的旧签件账面价值为26万元，工程于2X10年10月1日达到预定可使用状态。则2x10年10月1日改良后固定资产入账成本为()万元。
A.485
B.459
C.489
D.589
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列项目中届于企业利得的有()。
A.自用房产、存货转换为公允价值模式下的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额
B.投资性房地产的处置收入
C.债权投资重分类为其他债权投资时公允价值大于账面价值的差额
D.权益法下初始投资成本小于投资方在被投资方可辨认净资产公允价值所占份额的差额
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
2.下列有关存货入账成本的论断中正确的有()。
A.进口环节的关税计入存货成本
B.委托加工物资在收回后用于应税消费品的可加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本
C.盘盈存货属前期重大差错
D.债务重组取得的存货按其公允价值入账
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。)
1.企业发生的某些支出，金额较小的，可以一次性计入当期损益，体现了重要性原则。()
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
2.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。 ()
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.甲公司2018年至2020年对乙公司股票投资的有关资料如下:
资料一：2018年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%右表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后.甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司再辨认净资产的账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元,原预计使用年限为5年，预计净残值为零.采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元;当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
资料二：2018年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出件给甲公司。至2018年12月31日.甲公司向非关联方累计出该商品50%.剩余50%作为存货，未发生减值。
资料三：2018年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元.未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事顼。
资料四：2019年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元.出售部分股份后，甲公司对乙公闭不再具有重大影响,将剩余股权投资转为其他权益工具投资。
资料五：2019年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价依下跌至800万元。 资料六：2020年1月8日,甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 假定不考虑增值税、所得税等其他因素.甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
要求：
(1)判断甲公司2018年度对乙公司长期股权投资的采用的核算方法.并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。
(2)计算甲公司2018年应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2019年1月1日的相关会计分录。
(4)编制甲公司2019年12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。
(5)编制甲公司2020年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
2.甲公司是一家洗衣机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人,200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2018年甲公司发生如下经济业务：
(1)7月,甲公司当月应发工资2000万元、其中:生产工人工资1500万元;生产管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资300万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。
(2)9月15日，甲公司决定以其生产的洗衣机为节日福利发放给公司每名职工(每人一台)。每台洗衣机的售价为1万元，成本为0.7万元。甲公司适用的增值税税率为16%,已开具了增值税专用发票。假定甲公司于当日将洗衣机发放给各职工。
(3)自2018年1月1日起.甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10各工作日的带薪休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年末使用的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利.不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。 2018年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为7天。甲公司预计2019年有950名职工将享受不超过8天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受12天年休假.假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。
(4)甲公司于2018年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2018年12月31日,甲公司全年实际完成净利润1600万元。偎定不考虑离职等其他因素。
要求： 根据上述资料，分别编制甲公司的相关会计分录。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。
(1)甲公司向丙公司赊销商品形成的应收账款3480万元到期.丙公司因资金困难预计短期内无法偿付该项债务.双方约定进行债务重组.有关条款如下： 甲公司豁免丙公司20万元的债务;以丙公司生产的A设备来抵偿部分债务，该商品账面成本为1800万元.公允价值为2000万元,增值税税率为16%：余款约定延期两年支付，如果2x11年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付5万元。甲公司预计丙公司2x11年很可能实现营业利润200万元以上。 双方于2x09年12月31日办妥了债权债务解除手续。甲公司将取得的设备作为固定资产使用。 丙公司在2X11年实现营业利润230万元。
(2)甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为0，会计上按5年采用直线法折旧。2X11年末，该设备的可收回金额为690万元。固定资产的预计净残值始终未变
(3)甲公司于2X14年7月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为200万元.增值税税率为16%。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为240万元，假定该项无形资产不需缴纳增值税，双方约定由甲公司另行支付银行存款8万元。财产交换手续于7月21日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。
(4)甲公司对换入的专利权按5年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。会计和税法上均采用直线法摊销，预计净残值为0。
(5)2x15年2月14日注册会计师在审计甲公司2x14年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销。提醒甲公司作出差错更正。
要求： (1)编制甲公司债务重组的相关会计分录。
(2)编制甲公司2X11-2X13年设备折旧及减值准备的相关会计分录。
(3)编制甲公司前期差错更正的相关会计分录。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
2.A公司2X14年1月1日购入150万份B公司于当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的一般公司债券.款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元.实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97.3万元，票面利率为6%。A公司管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标。该项债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。假定A公司该项债券投资的实际利率为3%。A公司按年于每年年末计提利息。
要求： (1)判断2X14年1月1日取得投资划分为金融资产的类别.编制投资时的会计分录。
(2)编制A公司在2X14年年末、2X15年年末、2X16年年末的相关的会计分录
(3)假定2X15年6月30日，为筹集生产线扩建所需资金.A公司出售债券的50%,将扣除手续费后的款项9100万元存入银行.当日该债券全部公允价值为18300万元。对于该项债券投资的剩余部分.A公司将继续持有.但在合适的时候也可能对外出售。编制2X15年6月30日相关会计分录。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见