2019年中级会计职称《中级会计实务》冲刺试卷（一）

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　　一、单选题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.某工业企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为16%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为14.4万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为()万元。

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.丁公司于2009年1月1日外购一栋建筑物，不含税价款为1200万元，该建筑物购入后立即用于经营出租，年租金60为万元，每年年初收取。丁公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1400万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1380万元;2011年1月1日，丁公司出售该建筑物，售价为1500万元。不考虑其他因素，丁公司处置该建筑物时计入其他业务成本的金额合计是()万元。

　　A.1200

　　B.1680

　　C.1500

　　D.1740

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有()。

　　A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

　　B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

　　C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

　　D.重组债务的账面价值与股份面值总额之产的差额计入当期损失

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.下列项目中，应确认递延所得税资产的有()。

　　A.固定资产账面价值大于其计税基础

　　B.企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除

　　C.交易性金融资产账面价值小于其计税基础

　　D.企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。)

　　1.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率进行折算。()

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.会计政策变更可以采用追溯调整法和未来适用法两种方法进行会计处理，采用哪种会计处理方法，应根据具体情况确定。()

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2×18年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。该资产交换具有商业实质，相关资料如下: 资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元(等于按收入准则计量的交易价格)，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为128万元，甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

　　资料二，乙公司换出的设备原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备;公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税额为80万元。乙公司换出商标权的原价为280万元，已计提摊销80万元;公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元。乙公司向甲公司支付银行存款30万元。

　　资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

　　甲、乙公司不具有关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费等其他因素。

　　<1>、编制甲公司非货币性资产交换的相关会计处理。

　　<2>、编制乙公司非货币性资产交换的相关会计处理。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.A公司在2×17年～2×19年发生了如下与债务重组相关的事项: (1)2×17年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2200万元(包含应收取的增值税额)，合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2×17年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。(2)2×18年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。 B公司的无形资产的账面原值为1500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1200万元;投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为200万元。剩余债务自2×18年1月1日起延期2年，并按照4%(与实际利率相同)的利率计算利息，同时约定，如果2×18年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。 (3)B公司在债务重组时预计2×18年很可能实现盈利。

　　假定不考虑无形资产和投资性房地产的相关税费的影响。

　　<1>、计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值。

　　<2>、计算B公司债务重组利得的金额。

　　<3>、分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录。

　　<4>、假如2×18年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理。

　　<5>、假如2×18年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

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　　五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1.甲公司于20×9～2×13年有关投资业务如下: (1)甲公司于20×9年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30%的股权，采用权益法核算长期股权投资，20×9年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧;甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 20×9年度乙公司实现净利润为1000万元。

　　(2)2×10年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。

　　(3)2×10年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。

　　(4)2×11年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1%的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。

　　(5)2×12年度乙公司实现净利润为5000万元。2×13年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。 假设投资双方未发生任何内部交易事项。

　　<1>、计算确定20×9年末甲公司长期股权投资的账面价值。

　　<2>、计算确定2×10年末甲公司长期股权投资的账面价值。

　　<3>、根据资料(4)，计算甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额。

　　<4>、分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8830万元的处理是否正确;如果不正确，请说明正确的处理。

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　　2.甲公司为增值税一般纳税人，其不动产适用的增值税税率为10%，机器设备适用的增值税税率为16%。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。20×7年甲公司新增固定资产的情况如下: (1)1月1日，甲公司外购一栋正在建造中的厂房，初始支付购买款项100万元，增值税进项税额为10万元;购入后继续建造，建造过程中领用了一批专门为该厂房购入的工程物资，该批工程物资不含税的价款为160万元，购入时进项税额为25.6万元;至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款40万元。该工程建造过程中占用了一笔借款，该借款于20×7年1月1日专门为该厂房建造借入，本金为400万元，年利率7%，期限为3年，按年支付利息。

　　(2)7月1日，外购一台生产设备，购买价款为400万元(不含税)，支付相关税费10万元，发生专业人员服务费6万元。该设备购入后需要进行安装，安装过程中发生安装工人工资24万元;安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为40万元，公允价值为60万元。至年末设备安装完毕，达到预定可使用状态。

　　(3)12月31日，与乙公司进行资产置换，以本公司的一台大型生产设备置换乙公司的一栋小型办公楼。甲公司生产设备的原值为160万元，置换前已计提折旧20万元，置换日公允价值为170万元。乙公司办公楼原值为240万元，已计提折旧60万元，公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款22.8万元。

　　上述资产均未发生减值，交换后，均继续作为固定资产核算。假定该项交易具有商业实质，乙公司为增值税一般纳税人，其增值税税率以及抵扣政策与甲公司均一致。 假定不考虑其他因素。

　　<1>、根据资料(1)，计算专门借款的本年利息，判断借款利息费用是否需要进行资本化，并简单说明理由。

　　<2>、根据资料(1)(2)，分别计算厂房及设备的入账价值，并分别编制与购买、建造和安装相应固定资产相关的会计分录。

　　<3>、根据资料(3)，计算甲公司换入办公楼的入账价值，并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。

　　<4>、根据资料(3)，计算乙公司换入设备的入账价值、换出办公楼应确认的处置损益，并编制相关会计分录。

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