一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。选项A，固定资产不属于企业的金融资产。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项A,发行长期债券发生的交易费用计入长期债券的初始入账价值;选项B，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益;选项C，取得以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值;选项D，取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】该项交易性金融资产的入账价值=350-20=330(万元)，取得交易性金融资产支付的交易费用于发生时直接计入投资收益;已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司购入债券的初始入账价值=2044.75+10=2054.75(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】2×12年1月1日债券投资的入账价值=2157.18-20×100×6%=2037.18(万元)，“债权投资——利息调整”的初始确认金额=2037.18-2000=37.18(万元)，2×12年度“债权投资——利息调整”摊销额=20×100×6%-2037.18×5%=120-101.86=18.14(万元)，2×13年度“债权投资——利息调整”摊销额=37.18-18.14=19.04(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=2230-60+10=2180(万元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】新华公司购入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=2023.34+40-2000×5%=1963.34(万元)，期初摊余成本与其入账价值相等，2×13年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的摊余成本=1963.34×(1+6%)-2000×5%=1981.14(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，处置时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额及原计入其他综合收益对应处置部分的金额转出，计入留存收益。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】选项D，计入其他综合收益，不影响当期损益。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】企业应当终止确认金融资产的情形包括：(1)企业以不附追索权方式出售金融资产;(2)企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购;(3)企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将该金融资产返售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约条款的设计使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。

　　选项D，与买入方签订看跌期权合约属于重大价内期权，表明企业并未将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给买入方，所以不应当终止确认相关金融资产。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】M公司购入该项交易性金融资产的入账价值=280.4-0.4-4=276(万元)，选项A正确;M公司该项交易性金融资产2×12年12月31日应确认的公允价值变动损益=16×20-276=44(万元)，选项B不正确;该项交易性金融资产对M公司2×12年度利润总额的影响金额=-.4+44=43.6(万元)，选项C正确;该项交易性金融资产对M公司2×13年度利润总额的影响金额=17.2×20-0.8-16×20+5=28.2(万元)，选项D正确。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】M公司购入N公司债券的入账价值=1150.65+8=1158.65(万元)，选项A正确;2×12年12月31日，债券投资的摊余成本=1158.65×(1+6%)=1228.17(万元)，选项B不正确;2×13年应确认的利息收入=1228.17×6%=73.69(万元)，选项C正确;购入债券时，“债权投资——利息调整”的金额=1200-1158.65=41.35(万元)，2×12年摊销的金额=1158.65×6%-1200×5%=9.52(万元)，2×13年摊销的金额=73.69-1200×5%=13.69(万元)，2×14年摊销的金额=41.35-13.69-9.52=18.14(万元)，选项D正确。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付的交易费用应计入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始确认金额，选项A错误;收到购买价款中包含的应收股利时应冲减“应收股利”科目的金额，选项D错误。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值变动记入“其他综合收益”科目核算;选项D，以摊余成本计量的金融资产以摊余成本进行后续计量，无需考虑其公允价值变动。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】债权投资在持有期间以摊余成本计量，不按照公允价值计量，选项C错误。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】大海公司该项投资的入账价值=110-0.4-4.6=105(万元)，选项A正确，选项B不正确;大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额=出售时影响投资收益的金额-取得时支付的交易费用=(18×10-0.6)-13×10-0.4=49(万元)，选项C不正确;大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额=取得价款-出售时的账面价值=(18×10-0.6)-13×10=49.4(万元)，选项D正确。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的相关交易费用计入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始入账价值，选项B不正确;发行权益性证券支付的证券发行费用应冲减溢价发行收入即“资本公积——股本溢价”的金额，选项C不正确。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量，选项B不正确。

　　三、判断题

　　1

　　【答案】√

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产进行分类，分类一经确定，不得随意变更。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入留存收益。

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】其他权益工具投资公允价值变动形成的利得或损失，应计入其他综合收益。

　　10.

　　【答案】√

　　四、计算分析题

　　【答案】

　　(1)

　　2×11年1月1日，购入债券投资

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2020

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2130

　　2×11年1月5日，收到债券利息

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100

　　2×11年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动和投资收益

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　80(2100-2020)

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　2×12年1月5日，收到债券利息

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　2×12年4月20日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2160

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2020

　　——公允价值变动　　　　　　　　80

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(2)2×12年4月20日甲公司出售A债券应确认的处置损益=出售取得价款-出售时的账面价值=2160-2100=60(万元)。

　　五、综合题

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。

　　理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　借：债权投资——成本　　　　　 　　　　　　　　20000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　19180.24

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　819.76

　　(2)

　　设实际利率为R，1200×(P/A，R，5)+20000×(P/F，R，5)=19180.24(万元)。

　　当实际利率为6%时，未来现金流量现值为20000万元;

　　当实际利率为7%时，未来现金流量现值=1200×(P/A，7%，5)+20000×(P/F，7%，5)=1200×4.1002+20000×0.7130=19180.24(万元);故实际利率R=7%;

　　2×17年应确认利息收入=19180.24×7%=1342.62(万元)。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　142.62

　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1342.62

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　2×17年12月31日预期信用损失准备为50万元，2×17年应确认预期信用损失准备=50-0=50(万元)。

　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：债权投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(3)

　　因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，2×18年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-1200=19322.86(万元)，应确认利息收入=19322.86×7%=1352.6(万元)。

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　 152.6

　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1352.6

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　2×18年12月31日预期信用损失准备余额为150万元，2×18年应确认预期信用损失准备=150-50=100(万元)。

　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：债权投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(4)

　　2×17年4月1日

　　借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　1700

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700

　　2×17年12月31日

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　 　　　300

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2×18年5月31日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　1700

　　——公允价值变动　　　　 　　300

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 　　360

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　300

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 270