四.计算分析题

　　39.X公司于2×18年1月1日合并了Y公司，双方合并前不存在关联方关系，X公司持有Y公司80%股权。母子公司适用所得税税率均为25%，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：

　　(1)X公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2×18年、2×19年X公司应收Y企业账款分别为1000万元、1200万元。

　　(2)2×18年1月1日，X公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2 000万元，债券利息在次年1月3日支付，年票面利率为6%。假定债券发行时的年市场利率为5%。X公司该批债券实际发行价格为2 086.54万元。同日Y公司直接从X公司购入其所发行债券的50%，并作为债权投资核算。

　　(1)编制2×18年和2×19年内部应收账款与应付账款的抵销分录。

　　(2)编制2×18年和2×19年内部应付债券和债权投资的抵销分录(不考虑与现金流量表有关的抵销分录)。

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