【例•计算分析题】甲公司为一般纳税人，经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为500万元，建造冷却塔的价款为300万元，安装发电设备需支付安装费用50万元。

　　资料一：2018年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元，其中发电车间50万元，冷却塔30万元。

　　借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　资料二：2018年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，取得增值税专用发票，其中发电车间价款为250万元，进项税税额为25万元，冷却塔价款为150万元，进项税税额为15万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

　　借：在建工程—建筑工程(冷却塔)　　　　　　　　 150

　　—建筑工程(发电车间)　　　　　　　250

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　(40×60%)24

　　—待抵扣进项税额　　　　　(40×40%)16

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　80

　　资料三：2018年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计350万元，增值税进项税税额56万元，已用银行存款付讫。发电设备已入库。

　　借：工程物资—发电设备　　　　　　　　　　　　　 350

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　56

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　406

　　资料四：2019年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，取得增值税专用发票，其中发电车间价款为250万元，进项税税额为25万元，冷却塔价款为150万元，进项税税额为15万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。

　　借：在建工程—建筑工程(冷却塔)　　　　　　　　 150

　　—建筑工程(发电车间)　　　　　　　250

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　(40×60%)24

　　—待抵扣进项税额　　　　　(40×40%)16

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　资料五：2019年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。

　　借：在建工程—安装工程(发电设备)　　　　　　　350

　　贷：工程物资—发电设备　　　　　　　　　　　　　350

　　资料六：2019年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票，价款为50万元，进项税额为8万元，款项已支付。

　　借：在建工程—安装工程(发电设备)　　　　　　　　50

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58

　　资料七：工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元，已用银行存款付讫。

　　借：在建工程—待摊支出　　　　　　　　　　　　　　29

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　资料八：2019年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料10万元，发生其他试车费用5万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入20万元。(不考虑增值税)

　　借：在建工程—待摊支出　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：在建工程—待摊支出　　　　　　　　　　　　　　20

　　资料九：2019年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。

　　发电车间应分配的待摊支出=500×2%=10(万元)

　　冷却塔应分配的待摊支出=300×2%=6(万元)

　　发电设备应分配的待摊支出=400×2%=8(万元)

　　借：在建工程—建筑工程(发电车间)　　　　　　　　10

　　—建筑工程(冷却塔)　　　　　　　　　6

　　—安装工程(发电设备)　　　　　　　　8

　　贷：在建工程—待摊支出　　　　　　　　　　　　　　24

　　计算已完工的固定资产的成本：

　　发电车间的成本=500+10=510(万元)

　　冷却塔的成本=300+6=306(万元)

　　发电设备的成本=400+8=408(万元)

　　借：固定资产—发电车间　　　　　　　　　　　　　 510

　　—冷却塔　　　　　　　　　　　　　　 306

　　—发电设备　　　　　　　　　　　　　 408

　　贷：在建工程—建筑工程(发电车间)　　　　　　　510

　　—建筑工程(冷却塔)　　　　　　　　306

　　—安装工程(发电设备)　　　　　　　408