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2019年中级会计实务考点考试试题:固定资产的确认

来源 :考试网 2019-05-29

  【例•计算分析题】甲公司为一般纳税人,经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2018年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为500万元,建造冷却塔的价款为300万元,安装发电设备需支付安装费用50万元。

  资料一:2018年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元,其中发电车间50万元,冷却塔30万元。

  借:预付账款                   80

  贷:银行存款                   80

  资料二:2018年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元,取得增值税专用发票,其中发电车间价款为250万元,进项税税额为25万元,冷却塔价款为150万元,进项税税额为15万元,甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。

  借:在建工程—建筑工程(冷却塔)         150

  —建筑工程(发电车间)       250

  应交税费—应交增值税(进项税额) (40×60%)24

  —待抵扣进项税额     (40×40%)16

  贷:银行存款                   360

  预付账款                   80

  资料三:2018年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计350万元,增值税进项税税额56万元,已用银行存款付讫。发电设备已入库。

  借:工程物资—发电设备              350

  应交税费—应交增值税(进项税额)       56

  贷:银行存款                  406

  资料四:2019年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元,取得增值税专用发票,其中发电车间价款为250万元,进项税税额为25万元,冷却塔价款为150万元,进项税税额为15万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。

  借:在建工程—建筑工程(冷却塔)         150

  —建筑工程(发电车间)       250

  应交税费—应交增值税(进项税额) (40×60%)24

  —待抵扣进项税额     (40×40%)16

  贷:应付票据                  440

  资料五:2019年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。

  借:在建工程—安装工程(发电设备)       350

  贷:工程物资—发电设备             350

  资料六:2019年5月10日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算,取得增值税专用发票,价款为50万元,进项税额为8万元,款项已支付。

  借:在建工程—安装工程(发电设备)        50

  应交税费—应交增值税(进项税额)        8

  贷:银行存款                   58

  资料七:工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元,已用银行存款付讫。

  借:在建工程—待摊支出              29

  贷:银行存款                   29

  资料八:2019年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料10万元,发生其他试车费用5万元,用银行存款支付,试车期间取得发电收入20万元。(不考虑增值税)

  借:在建工程—待摊支出              15

  贷:原材料                    10

  银行存款                    5

  借:银行存款                   20

  贷:在建工程—待摊支出              20

  资料九:2019年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。

  发电车间应分配的待摊支出=500×2%=10(万元)

  冷却塔应分配的待摊支出=300×2%=6(万元)

  发电设备应分配的待摊支出=400×2%=8(万元)

  借:在建工程—建筑工程(发电车间)        10

  —建筑工程(冷却塔)         6

  —安装工程(发电设备)        8

  贷:在建工程—待摊支出              24

  计算已完工的固定资产的成本:

  发电车间的成本=500+10=510(万元)

  冷却塔的成本=300+6=306(万元)

  发电设备的成本=400+8=408(万元)

  借:固定资产—发电车间              510

  —冷却塔               306

  —发电设备              408

  贷:在建工程—建筑工程(发电车间)       510

  —建筑工程(冷却塔)        306

  —安装工程(发电设备)       408

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