第十五章 所得税

　　一、单项选择题

　　1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是(　)。

　　A、会计折旧与税法折旧的差异

　　B、期末按公允价值调增交易性金融资产

　　C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉

　　D、计提无形资产减值准备

　　2、甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为(　)万元。

　　A、299.75

　　B、300

　　C、301

　　D、289.75

　　3、甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2×18年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×18年度利润表中“销售费用”项目下有500万元系销售产品提供保修服务确认，2×18年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲企业在2×18年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为(　)万元。

　　A、600

　　B、500

　　C、400

　　D、700

　　4、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是(　)。

　　A、计提职工工资形成的应付职工薪酬

　　B、购买国债确认的利息收入

　　C、因确认产品质量保证形成的预计负债

　　D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

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　　5、甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为(　)万元。

　　A、0

　　B、75

　　C、69.38

　　D、150

　　6、甲公司所得税税率为25%。2×18年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×18年计提产品保修费用100万元， 2×18年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为(　)万元。

　　A、50

　　B、-50

　　C、75

　　D、25

　　7、甲公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是(　)。

　　A、调增递延所得税资产账面价值1500万元

　　B、调减递延所得税资产账面价值1500万元

　　C、调减递延所得税资产账面价值2000万元

　　D、调减递延所得税资产账面价值500万元

　　8、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。

　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B、因购入存货形成的应付账款

　　C、因确认保修费用形成的预计负债

　　D、为职工计提的应付养老保险金

　　9、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为(　)万元。

　　A、30

　　B、46.2

　　C、33

　　D、32.5

　　10、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为(　)万元。

　　A、660

　　B、1 060

　　C、1 035

　　D、627

　　11、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为(　)万元。

　　A、1 000

　　B、800

　　C、200

　　D、0