四、计算分析题

　　1、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业。2×18年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4 700万元未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2×18年1月新购管理设备和一项专利技术偿还债务。2×18年10月31日办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。

　　(1)甲公司2×18年1月新购管理设备的价款为300万元，增值税的进项税额为48万元，当日交付使用，款项已经支付。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为5年，净残值为零。处置时支付清理费用2万元;该机器设备不含税公允价值为500万元。甲公司专利技术的成本为3 000万元，已计提摊销为1 000万元，公允价值为4 000万元。2×18年10月31日甲公司开出增值税发票，价款为500万元，增值税的销项税额为80万元。

　　(2)乙公司对该项应收账款计提坏账准备120万元。乙公司收到管理设备和专利技术作为固定资产和无形资产入账。税法规定专利技术免征增值税。

　　<1> 、计算甲公司债务重组日固定资产和无形资产的处置损益及债务重组利得，并编制甲公司(债务人)债务重组的会计分录。

　　<2> 、编制乙公司(债权人)债务重组的会计分录，并说明确认债务损失的金额。

　　2、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。甲公司于2×16年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元(含增值税)。至2×16年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收账款计提了坏账准备300 000元。2×16年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：

　　(1)乙公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿部分债务，产品账面成本为800 000元，已提存货跌价准备20 000元，公允价值为1 000 000元，计税价格为1 204 500元。设备账面原价为2 000 000元，已提折旧为500 000元，公允价值为1 558 000元(与计税价格相等)。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。

　　(2)甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2×18年12月31日偿还，按年利率5%(与实际利率相等)计算利息。但如果乙公司2×17年开始盈利，则2×18年按年利率10%计算利息;如果乙公司2×17年没有盈利，则2×18年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。

　　(3)乙公司2×17年没有盈利。

　　<1> 、编制甲公司债务重组的有关会计分录。

　　<2> 、编制乙公司债务重组的有关会计分录。