【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司因投资性房地产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】会计分录如下：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 150

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　【例题·单选题】下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.资产负债表中资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

　　B.资产负债表中所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

　　C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

　　D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币报表折算差额转入当期损益

　　【答案】D

　　【解析】选项D不正确，在部分处置境外经营时，应当按照处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。

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　　【例题·单选题】甲公司对乙公司进行投资，占有表决权股份的80%，从而能够控制乙公司。2018年5月2日甲公司将成本为800万元的商品出售给乙公司，售价1 000万元(不含增值税)。至2018年12月31日，乙公司将商品已对外出售60%。假定涉及商品未发生减值。甲、乙公司适用企业所得税税率均为25%，且未来期间不会改变，均采用资产负债表债务法核算所得税。根据税法规定，企业存货应以历史成本作为计税基础。则甲公司2018年12月31日合并财务报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.20

　　B.30

　　C.50

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2018年合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(1 000-800)×(1-60%)×25%=20(万元)。

　　【例题·单选题】企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是(　　)。(2014年)

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　【答案】C

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　　【例题·单选题】企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是(　　)。

　　A.取得的外币借款

　　B.投资者以外币投入的资本

　　C.以外币购入的固定资产

　　D.销售商品取得的外币营业收入

　　【答案】B

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。