【例题·单选题】甲公司2017年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额170万元。甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。则2018年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.600

　　D.936

　　【答案】B

　　【解析】固定资产按税法在2018年应计提折旧金额=1 000/5=200(万元)，则2018年12月31日该固定资产的计税基础=1 000-200=800(万元)。

　　【例题·单选题】A公司2017年1月3日开始进行某项非专利技术的研发，截止12月31日发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出1 600万元，开发阶段支出1 400万元(符合资本化条件的支出为1 200万元)。2018年1月1日该非专利技术达到预定用途，A公司无法合理预计其使用寿命(税法规定按10年采用直线法摊销，假定符合税收优惠条件)。则2018年12月31日该无形资产的计税基础为( )万元。

　　A.1 200

　　B.1 620

　　C.1 400

　　D.1 388

　　【答案】B

　　【解析】2018年12月31日该项无形资产的计税基础=(1 200-1 200/10)×150%=1 620(万元)。

　　【例题·单选题】A公司与B公司签订了一项经营租赁协议，A公司将其原先自用的一栋办公楼出租给B公司使用，租赁期开始日为2017年12月31日。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的账面余额为10 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为25 000万元。假定转换前该办公楼的计税基础与账面价值相等，根据税法规定办公楼尚可使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为28 000万元。该办公楼2018年12月31日的计税基础为( )万元。

　　A.10 000

　　B.4 750

　　C.28 000

　　D.5 000

　　【答案】B

　　【解析】该办公楼2018年12月31日的计税基础=(10 000-5 000)-(10 000-5 000)/20=4 750(万元)。

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　　【例题·单选题】大华公司2017年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2018年实际发生产品质量保证费用200万元，2018年12月31日预提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2018年12月31日预计负债的计税基础为(　　)万元。

　　A.800

　　B.0

　　C.600

　　D.300

　　【答案】B

　　【解析】根据税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2018年12月31日预计负债的计税基础=账面价值(500-200+300)-未来期间可税前扣除金额(500-200+300)=0(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2018年12月31日计提全年一次性奖金100万元，计提绩效奖金30万元。但由于资金问题该项奖金在2019年6月才能实际发放。税法规定实际支付时可以计入当年应纳税所得额。则2018年12月31日“应付职工薪酬”的计税基础为(　　)万元。

　　A.130

　　B.100

　　C.30

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】2018年12月31日应付职工薪酬的计税基础=130-130=0(万元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。(2012年)

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】AB

　　【解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;选项C和D产生的为可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不允许税前扣除，因此会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许税前扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

　　【例题·多选题】A公司2017年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为5 000万元，2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为4 800万元。A公司认为该下降是暂时性的。2018年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为5 200万元。A公司适用的所得税税率为25%。则下列会计表述中正确的有(　　)。

　　A.2017年12月31日A公司应确认递延所得税资产50万元

　　B.2017年12月31日A公司确认递延所得税负债会减少所得税费用50万元

　　C.2018年12月31日A公司应转回递延所得税资产50万元

　　D.2018年12月31日A公司应确认递延所得税负债50万元

　　【答案】ACD

　　【解析】2017年12月31日A公司应编制与所得税相关的会计分录：

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2018年12月31日A公司应编制与所得税相关的会计分录：

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　50